Compendio di Diritto Tributario

PARTE PRIMA
REGOLE GENERALI ED ELEMENTI DI TEORIA DELL’IMPOSTA

Capitolo 1
Le fonti del diritto tributario
1.1 La Costituzione: i principi
1.1.1 L’art. 23: la riserva di legge
1.1.2 L’art. 53: la capacità contributiva
1.1.3 Il principio di progressività
1.1.4 Il principio di eguaglianza
1.1.5 Altri principi costituzionali
1.2 Le fonti di diritto internazionale e il diritto comunitario
1.2.1 Le convenzioni internazionali
1.2.2 Le fonti di derivazione comunitaria
1.2.3 I principi fondamentali del diritto europeo
1.3 La legge ordinaria
1.3.1 Le fonti statali
1.3.2 Le leggi regionali e il riparto della potestà legislativa
1.4 Le fonti secondarie
1.4.1 Le fonti secondarie statali
1.4.2 Le fonti secondarie regionali e locali
1.5 L’interpretazione delle norme tributarie
1.5.1 I criteri
1.5.2 Gli interpreti
1.5.3 L’interpello
1.5.4 L’interpretazione antielusiva e l’attuale codificazione della fattispecie dell’abuso del diritto
1.6 Gli strumenti documentali di supporto del contribuente nella conoscenza delle disposizioni tributarie
1.7 L’efficacia nel tempo della norma tributaria

Capitolo 2
Natura e struttura del tributo
2.1 Natura e classificazione dei tributi
2.1.1 Definizione di tributo
2.1.2 Classificazione dei tributi
2.2 I soggetti attivi
2.2.1 Introduzione
2.2.2 L’amministrazione finanziaria: il Ministero
2.2.3 Le Agenzie
2.2.4 Gli enti territoriali: Regioni, Province, Comuni
2.2.5 Il Consiglio superiore dell’economia e delle finanze
2.3 I soggetti passivi dell’imposizione tributaria
2.3.1 Il soggetto passivo
2.3.2 La solidarietà tributaria
2.3.3 Altre vicende modificative del soggetto passivo
2.4 Il presupposto
2.5 La base imponibile e l’aliquota

Capitolo 3
L’applicazione del tributo: la dichiarazione e l’attività istruttoria
3.1 Il procedimento tributario
3.1.1 Il nuovo regime di invalidità degli atti dell’amministrazione tributaria alla luce del D.Lgs. 219/2023
3.1.2 Il principio del contraddittorio
3.1.3 Il divieto del ne bis in idem e di divulgazione dei dati del contribuente
3.1.4 Il principio di proporzionalità nel procedimento tributario
3.2 La dichiarazione
3.2.1 Definizione
3.2.2 Il contenuto
3.2.3 Gli effetti
3.2.4 Eventi patologici
3.2.5 Le dichiarazioni (la dichiarazione precompilata)
3.2.6 La riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche: il nuovo D.Lgs. 216/2023 e le modifiche previste dalla legge di bilancio 2026
3.3 L’istruttoria
3.3.1 Le finalità
3.3.2 Il sistema informativo
3.3.3 L’articolazione dell’attività istruttoria
3.3.4 Le indagini bancarie
3.3.5 Altre fonti di informazione
3.4 Il concordato preventivo biennale alla luce del D.Lgs. 13/2024, del D.Lgs. 108/2024 e del D.Lgs. 81/2025
3.4.1 Requisiti e rinnovo
3.4.2 Soppressione concordato preventivo per i contribuenti che aderiscono al regime forfettario (art. 7, D.Lgs. 81/2025: correttivo alla riforma fiscale)
3.5 Imposta sostitutiva per annualità ancora soggette ad accertamento dei soggetti che aderiscono al concordato preventivo per il biennio 2025-2026 (D.L. 84/2025, conv. in L. 108/2025)

Capitolo 4
L’accertamento e la riscossione. Dal decreto di riordino (D.Lgs. 110/2024) al testo unico (D.Lgs. 33/2025)
4.1 L’avviso di accertamento: natura
4.1.1 Novità di cui al D.Lgs. 13/2024
4.2 La struttura ed i vizi dell’avviso di accertamento
4.2.1 La motivazione
4.2.2 Il dispositivo
4.2.3 La notificazione
4.2.4 La decadenza
4.2.5 La definitività
4.3 Alcune tipologie di accertamento
4.3.1 L’accertamento analitico
4.3.2 L’accertamento analitico-induttivo: dagli studi di settore agli indici di affidabilità fiscale
4.3.3 L’accertamento sintetico
4.3.3.1 Accertamento sintetico e redditometro
4.3.3.2 Atti di recupero
4.3.4 L’accertamento induttivo
4.3.5 L’accertamento parziale
4.3.6 L’ingiunzione fiscale
4.3.7 Novità di cui al D.Lgs. 13/2024
4.4 La riscossione: le regole precedenti al riordino del luglio 2024
4.4.1 La riscossione: generalità
4.4.1.1 Agenzia delle Entrate-Riscossione
4.4.2 La riscossione anticipata. Il versamento frazionato
4.4.2.1 Le novità normative in materia di riscossione previgenti alla riforma del 2024
4.4.3 Il versamento diretto
4.4.4 La riscossione a mezzo ruolo
4.4.5 La cartella di pagamento
4.4.6 La dilazione e gli interessi: evoluzione della materia
4.4.6.1 La rottamazione-ter ed il saldo e stralcio
4.4.6.2 Il “nuovo” saldo e stralcio
4.4.7 Gli effetti verso i terzi
4.4.8 L’esecuzione forzata
4.5 La riscossione: il decreto di riordino del sistema nazionale della riscossione: D.Lgs. 110/2024
4.6 I rimborsi
4.6.1 La ripetizione dell’indebito
4.6.2 Rimborso di versamenti provvisori o di altre somme versate debitamente
4.6.3 I crediti di imposta in senso stretto
4.7 Novità normative previgenti la riforma del 2024
4.8 Prospettive di riforma: il Testo unico in materia di versamenti e di riscossione: il D.Lgs. 33/2025

Capitolo 5
Reati e sanzioni in materia tributaria. Dal decreto di revisione (D.Lgs. 87/2024) al testo unico (D.Lgs. 173/2024)
5.1 Le sanzioni amministrative
5.1.1 La natura delle sanzioni amministrative
5.1.2 Principi generali delle sanzioni amministrative
5.1.3 Il procedimento di applicazione delle sanzioni amministrative
5.1.4 Il ravvedimento
5.1.5 L’irrogazione immediata e la definizione agevolata delle sanzioni in caso di autotutela parziale
5.2 Le sanzioni penali
5.3 Prospettive di riforma: il Testo unico delle sanzioni tributarie, amministrative e penali (D.Lgs. 173/2024)

PARTE SECONDA

PARTE SPECIALE

Capitolo 1
L’IRPEF
1.1 Le imposte sui redditi in generale
1.2 L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)
1.2.1 I soggetti
1.2.2 Il presupposto d’imposta. Il reddito
1.2.3 Il calcolo dell’imposta: base imponibile e aliquota
1.2.4 I singoli redditi: i redditi fondiari
1.2.5 I singoli redditi: i redditi di capitale
1.2.6 I singoli redditi: i redditi di lavoro dipendente
1.2.7 I singoli redditi: i redditi di lavoro autonomo
1.2.7.1 Nuovo regime agevolativo a favore dei lavoratori cd. impatriati
1.2.8 I singoli redditi: i redditi di impresa
1.2.9 I singoli redditi: i redditi diversi

Capitolo 2
L’IRES e l’IRAP
2.1 I soggetti passivi. Il periodo di imposta. L’aliquota
2.2 Le società di capitali e gli enti commerciali (art. 55 TUIR)
2.3 Le società commerciali: il calcolo della base imponibile e il decreto Cbcr (country by country reporting)
2.3.1 Il riporto delle perdite di esercizio
2.3.2 Il principio di competenza
2.3.3 Le variazioni in aumento o in diminuzione del risultato di esercizio
2.3.4 Componenti positive del reddito d’impresa
2.3.5 Componenti negative del reddito d’impresa
2.4 I gruppi di società e il consolidato fiscale nazionale
2.4.1 Il meccanismo di tassazione consolidata
2.4.2 Condizioni di accesso al regime
2.4.3 Recepimento della direttiva UE 2022/2523 del Consiglio del 15 dicembre 2022 in materia di imposizione minima globale
2.4.3.1 Determinazione del reddito o perdita rilevante
2.4.3.2 Calcolo delle imposte rilevanti rettificate
2.4.3.3 Calcolo dell’aliquota d’imposizione effettiva e dell’imposizione integrativa
2.4.3.4 Operazioni di riorganizzazione e società Holding
2.4.3.5 Regimi di neutralità fiscale, imposizione delle distribuzioni e disposizioni amministrative
2.5 Il regime di trasparenza
2.5.1 Società partecipate da altre società di capitali (Regime ordinario)
2.5.2 Società a responsabilità limitata partecipate da persone fisiche (Regime speciale)
2.6 Gli enti non commerciali
2.7 Le imprese non residenti
2.8 Le operazioni straordinarie
2.8.1 Le operazioni su beni
2.8.2 Le operazioni su soggetti
2.8.3 Operazioni straordinarie concernenti le fattispecie di esercizio associato delle attività professionali
2.8.4 Disciplina del riporto delle perdite fiscali infragruppo
2.9 I redditi transnazionali
2.9.1 Redditi prodotti all’estero
2.9.2 Il consolidato fiscale mondiale
2.9.3 Norme di contrasto ai rischi connessi ad attività con soggetti estero-residenti
2.10 L’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP)

Capitolo 3
L’IVA
3.1 La natura e le fonti
3.2 Il presupposto soggettivo: i soggetti passivi
3.2.1 La definizione di imprenditore
3.2.2 L’esercizio di arti e professioni
3.2.3 Disciplina IVA delle nuove cessioni facilitate da un’interfaccia elettronica
3.3 Il presupposto oggettivo: le operazioni imponibili, non imponibili, esenti
3.3.1 Le operazioni imponibili
3.3.2 Le operazioni non imponibili
3.3.3 Le operazioni esenti
3.4 Il meccanismo impositivo
3.4.1 La base imponibile e le aliquote
3.4.2 La rivalsa e le detrazioni
3.4.3 La rettifica della detrazione
3.4.4 La detraibilità dell’IVA non dovuta
3.5 Gli adempimenti formali
3.5.1 Dichiarazione di inizio attività
3.5.2 Fatturazione
3.5.3 Tenuta dei registri
3.5.4 La liquidazione
3.5.5 Dichiarazioni
3.5.6 I versamenti
3.5.7 L’accertamento
3.6 L’IVA sulle operazioni internazionali
3.6.1 Le operazioni dei non residenti
3.6.2 Acquisti e cessioni intracomunitari
3.6.3 Operazioni effettuate con soggetti extracomunitari
3.7 Regime transfrontaliero di franchigia
3.7.1 Precisazioni terminologiche
3.7.2 Il regime di franchigia applicato nello Stato italiano da parte di soggetti stabiliti in altri Stati membri dell’Unione europea
3.7.3 Regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell’Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato
3.8 Le sanzioni in materia di IVA
3.9 Prospettive di riforma: il Testo Unico in materia di IVA (D.Lgs. 10/2026)

Capitolo 4
Altre imposte indirette e sul consumo
4.1 I dazi doganali
4.1.1 Note introduttive
4.1.1.1 Codice doganale dell’Unione
4.1.1.2 Imposte sulla produzione e sui consumi
4.1.1.3 Modifiche al decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231
4.1.1.4 IVA all’importazione
4.1.2 Le principali novità della riforma del 2024
4.1.2.1 Diritti doganali e diritti di confine
4.1.2.2 Liquidazione e riscossione dei diritti e delle spese
4.1.2.3 Soggetti obbligati al pagamento dei diritti di confine
4.1.2.4 Modalità di pagamento o deposito dei diritti doganali
4.1.2.5 Pagamenti dilazionati o periodici dei diritti doganali
4.1.2.6 Interessi sul pagamento dilazionato
4.1.2.7 Ritardo nel pagamento dei diritti
4.1.2.8 Termini per la notifica dell’obbligazione doganale
4.1.2.9 Interessi per il ritardato pagamento
4.1.2.10 Restituzione delle somme per il tramite dei rappresentanti doganali
4.1.2.11 Interessi passivi
4.1.2.12 Modifiche in materia di IVA all’importazione (articolo 67 D.P.R. 633/1972)
4.1.2.13 Contributo di copertura delle spese amministrative correlate agli adempimenti doganali per spedizioni di modico valore
4.2 Le imposte di fabbricazione (o accise)
4.3 L’imposta sugli intrattenimenti
4.4 L’imposta di registro (la riforma di cui al D.Lgs. 139/2024)
4.4.1 Le fonti e la natura
4.4.2 La registrazione
4.4.3 Le modalità di registrazione
4.4.4 Il pagamento
4.4.5 L’interpretazione dell’atto
4.4.6 Novità 2022-2023
4.4.7 Le novità di cui al D.Lgs. 87/2024 di riforma del sistema sanzionatorio tributario
4.4.8 Le novità di cui al D.Lgs. 139/2024 (recante disposizioni per la razionalizzazione dell’imposta di registro)
4.5 L’imposta sulle successioni e donazioni (la riforma di cui al D.Lgs. 139/2024)
4.5.1 Note introduttive
4.5.2 Modifiche di coordinamento
4.5.3 Oggetto dell’imposta
4.5.4 Territorialità dell’imposta
4.5.5 Trasferimenti non soggetti a imposta
4.5.6 Trust e altri vincoli di destinazione
4.5.7 Soggetti passivi
4.5.8 Competenza territoriale
4.5.9 Determinazione dell’imposta
4.5.10 Base imponibile
4.5.11 Attivo ereditario
4.5.12 Beni non compresi nell’attivo ereditario
4.5.13 Beni culturali
4.5.14 Beni immobili e diritti reali immobiliari
4.5.15 Base imponibile per le aziende comprese nell’attivo ereditario
4.5.16 Rendite e pensioni
4.5.17 Limiti alla deducibilità dei debiti
4.5.18 Dimostrazione dei debiti
4.5.19 Riduzioni dell’imposta
4.5.20 Liquidazione e accertamento dell’imposta
4.5.21 Procedimento e termini
4.5.22 Dichiarazione della successione
4.5.23 Contenuto della dichiarazione
4.5.24 Allegati alla dichiarazione
4.5.25 Termine per la presentazione della dichiarazione
4.5.26 Irregolarità, incompletezza e infedeltà della dichiarazione
4.5.27 Liquidazione dell’imposta in base alla dichiarazione
4.5.28 Rettifica e liquidazione della maggiore imposta
4.5.29 Accertamento e liquidazione d’ufficio
4.5.30 Pagamento dell’imposta
4.5.31 Dilazione del pagamento
4.5.32 Pagamento dell’imposta mediante cessione di beni culturali
4.5.33 Riscossione in pendenza di giudizio
4.5.34 Riscossione coattiva e prescrizione
4.5.35 Rimborso dell’imposta
4.5.36 Disposizioni testamentarie condizionali
4.5.37 Poteri dell’Amministrazione finanziaria
4.5.38 Divieti e obblighi a carico di terzi
4.5.39 Infedeltà della dichiarazione
4.5.40 Determinazione della sanzione
4.5.41 Registrazione degli atti di donazione
4.5.42 Determinazione dell’imposta
4.5.43 Accertamento delle liberalità indirette
4.5.44 Donazioni anteriori
4.5.45 Imposta fissa e rinvio
4.5.46 Consolidazione dell’usufrutto
4.5.47 Prospetto dei coefficienti
4.5.48 Norme secondarie ed estensione
4.6 L’imposta di bollo
4.7 Le tasse di concessione governativa
4.8 Tasse per i servizi ipotecari e catastali
4.9 Imposta sulle transazioni finanziarie (cd. Tobin tax)
4.10 Imposta sui servizi digitali (cd. digital services tax)
4.11 Imposta sul consumo dei manufatti con singolo impiego (cd. plastic tax)
4.12 Imposta sul consumo delle bevande analcoliche edulcorate (cd. sugar tax)
4.13 Prospettive di riforma: i nuovi Testi Unici

Capitolo 5
Le entrate degli enti locali
5.1 Principi generali e fondamentali
5.2 I tributi provinciali e delle Città metropolitane
5.2.1 Province
5.2.2 Città metropolitane
5.3 I tributi comunali
5.3.1 Note introduttive
5.3.2 Imposta municipale propria (IMU)
5.3.3 Tassa sui rifiuti (TARI)
5.3.4 Il canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria e il canone patrimoniale di concessione per l’occupazione nei mercati
5.3.4.1 Segue: Le tasse che verranno sostituite
5.3.5 Addizionale comunale IRPEF
5.3.6 Imposta di scopo
5.3.7 Imposta di soggiorno e imposta di sbarco

PARTE TERZA
CONTENZIOSO TRIBUTARIO: STRUMENTI DEFLATIVI E DIRITTO PROCESSUALE TRIBUTARIO

Capitolo 1
Gli strumenti deflativi
1.1 Gli strumenti deflativi del contenzioso tributario
1.1.1 L’autotutela
1.1.2 L’acquiescenza
1.1.3 L’accertamento con adesione
1.1.4 La conciliazione
1.1.5 L’istituto dell’adempimento collaborativo

Capitolo 2
Il contenzioso tributario: dalla disciplina di dettaglio al Testo unico
2.1 Disciplina normativa
2.1.1 Il nuovo processo tributario alla luce della L. 130/2022, del D.Lgs. 220/2023 e del D.L. 19/2026
2.1.2 La giurisdizione del giudice tributario
2.1.3 La competenza nel processo tributario
2.1.4 La natura del processo tributario
2.1.5 Le parti
2.1.6 Forma degli atti
2.1.7 Le fasi del processo
2.1.8 Le prove
2.1.9 Le vicende del processo
2.1.10 La tutela cautelare
2.1.11 Le decisioni del giudice
2.1.12 Le impugnazioni
2.2 Prospettive di riforma: il Testo Unico della giustizia tributaria