Dottore Commercialista Esame di Stato 2023 - MANUALE PRATICO

1 Diritto commerciale

Imprenditore

1.1 Disciplina dell’imprenditore commerciale

1.2 Piccolo imprenditore

1.3 Imprenditore agricolo

1.4 Impresa familiare

1.5 Artigiani

1.6 Lo Statuto delle imprese

1.7 La responsabilità delle persone giuridiche: il d.lgs. 231/2001

1.8 Liberalizzazione dell’avvio dell’attività

1.9 Tribunale delle imprese

Collaboratori dell’imprenditore

2.1 Lavoratore subordinato

2.2 Lavoratore autonomo

2.3 Institore

2.4 Procuratore

2.5 Commesso

2.6 Associato in partecipazione

Azienda

3.1 Trasferimento dell’azienda

3.1.1 Affitto e usufrutto d’azienda

3.2 Segni distintivi dell’azienda

3.2.1 Ditta

3.2.2 Insegna

3.2.3 Marchio

Diritti d’utilizzazione delle opere dell’ingegno

4.1 Diritto d’autore  

4.2 Brevetti

4.2.1 Brevetto per invenzioni industriali

4.2.2 Brevetto per modelli di utilità e disegni ornamentali

Concorrenza fra imprenditori

5.1 Limiti alla concorrenza

5.1.1 Patto di non concorrenza

5.1.2 Limiti legali alla concorrenza

5.1.2.1 Limiti dettati dal codice civile

5.1.2.2 Regole antitrust

5.2 Consorzio

2 Titoli di credito

Profili generali

1.1 Caratteri del titolo di credito

1.2 Fasi  

1.3 Ammortamento

Cambiale

2.1 Requisiti formali

2.1.1 Pagamento della cambiale

2.2 Bollo

2.3 Cambiale “in bianco”

2.4 Accettazione nella tratta

2.5 Avallo  

2.6 Girata

2.7 Clausole della cambiale

2.8 Obbligazioni cambiarie

2.9 Tutela cambiaria

2.9.1 Azioni cambiarie  

2.9.1.1 Protesto

2.9.2 Azioni extracambiarie

2.10 Cambiali finanziarie

Assegno

3.1 Assegno bancario  

3.1.1 Requisiti dell’assegno bancario

3.1.1.1 Requisiti formali

3.1.1.2 Requisiti di regolarità

3.1.2 Disciplina della circolazione dell’assegno bancario

3.1.3 Pagamento dell’assegno bancario

3.1.4 Clausole dell’assegno bancario

3.1.5 Traveller’s cheque

3.1.6 Ammortamento dell’assegno bancario

3.2 Assegno circolare

3.2.1 Requisiti formali dell’assegno circolare

3.2.2 Requisiti di regolarità dell’assegno circolare

3.2.3 Pagamento dell’assegno circolare

3.2.4 Ammortamento dell’assegno circolare

3 Società di persone

Profili generali del contratto di società

1.1 Particolari tipologie societarie

1.2 Società tra professionisti

1.3 Società benefit

Società di persone

2.1 Società semplice

2.1.1 Costituzione e conferimenti

2.1.2 Amministrazione

2.1.3 Rappresentanza  

2.1.4 Responsabilità

2.1.4.1 Responsabilità per le obbligazioni sociali

2.1.4.2 Responsabilità per le obbligazioni del socio

2.1.5 Utili

2.1.6 Scioglimento

2.1.6.1 Scioglimento della società semplice

2.1.6.1.1 Obblighi dei liquidatori

2.1.6.2 Scioglimento del rapporto sociale limitatamente a un singolo socio

2.2 Società in nome collettivo (“S.n.c.”)

2.2.1 Ragione sociale

2.2.2 Atto costitutivo

2.2.3 Amministrazione

2.2.4 Rappresentanza

2.2.5 Responsabilità

2.2.6 Utili

2.2.7 Scioglimento della S.n.c.

2.3 Società in accomandita semplice (“S.a.s.”)

2.3.1 Amministrazione della S.a.s.

2.3.2 Soci accomandanti  

2.3.3 Cause di scioglimento della S.a.s.

4 Società per azioni (S.p.A.)

Atto costitutivo e statuto

1.1 Soci della S.p.A.

1.1.1 S.p.A. unipersonale

1.1.2 Soci di società quotate

1.2 Iscrizione della S.p.A. e nullità

1.3 Costituzione per pubblica sottoscrizione

1.4 Patti parasociali

I conferimenti

2.1 Acquisti della società da promotori/fondatori/soci/amministratori  

2.2 Socio moroso

2.3 Conferimenti senza perizia

Le azioni

3.1 Profili generali

3.2 Tipologie di azioni

3.2.1 Pegno/usufrutto/sequestro delle azioni

3.3 Gli strumenti finanziari partecipativi

3.4 Trasferimento delle azioni

3.5 Acquisti di azioni proprie

3.5.1 Sottoscrizione reciproca di azioni e sottoscrizione di azioni proprie

3.5.2 Acquisto di azioni della controllante da parte delle sue control­late

3.5.2.1 Definizione di società “controllata” e “collegata”

3.5.2.2 Disciplina dell’acquisto/sottoscrizione di azioni della controllante

3.5.3 Divieto concessione prestiti o garanzie per l’acquisto di azioni proprie

3.6 Partecipazioni in altre imprese

Assemblea

4.1 Convocazione

4.2 Assemblea ordinaria

4.2.1 Competenze

4.2.2 Quorum costitutivo

4.2.3 Quorum deliberativo

4.2.4 Riunione

4.3 Assemblea straordinaria

4.3.1 Competenze

4.3.2 Quorum costitutivo

4.3.3 Quorum deliberativo  

4.4 Assemblee speciali

4.5 Nullità e annullabilità delle deliberazioni assembleari

4.5.1 Nullità

4.5.1.1 Termini per l’impugnazione

4.5.2 Annullabilità delle deliberazioni assembleari

4.5.3 Procedimento di impugnazione

4.6 Diritto di intervento

4.6.1 Conflitto di interessi

4.6.2 Lavori assembleari

4.7 Rappresentanza in assemblea

4.8 Società quotate

Organi sociali

5.1 Modello tradizionale

5.1.1 Amministratori

5.1.1.1 Nomina  

5.1.1.2 Poteri  

5.1.1.3 Cessazione dalla carica

5.1.2 C.d.A.

5.1.2.1 Comitato esecutivo/amministratore delegato

5.1.2.2 Deliberazioni del C.d.A.

5.1.2.3 Divieto di concorrenza

5.1.2.4 Conflitto d’interessi

5.1.2.5 Responsabilità dell’amministratore

5.1.2.5.1 Responsabilità verso la società

5.1.2.5.2 Responsabilità verso i creditori sociali

5.1.2.5.3 Responsabilità verso i singoli soci e terzi

5.1.2.6 Responsabilità dei direttori generali

5.1.3 Collegio Sindacale

5.1.3.1 Nomina dei sindaci

5.1.3.2 Cessazione dei sindaci  

5.1.3.3 Doveri dei sindaci

5.1.3.4 Poteri dei sindaci

5.1.3.5 Riunioni del Collegio Sindacale

5.1.3.6 Responsabilità dei sindaci

5.1.3.7 Denunce dei soci

5.1.4 Revisione legale dei conti

5.1.4.1 Soggetti abilitati

5.1.4.2 Nomina e revoca

5.1.4.3 Compiti

5.1.4.4 Poteri

5.1.4.5 Responsabilità

5.2 Modello monistico

5.2.1 Assemblea

5.2.2 C.d.A.

5.2.3 Comitato per il Controllo sulla Gestione  

5.2.3.1 Nomina

5.2.3.2 Cessazione  

5.2.3.3 Poteri del CCG

5.2.3.4 Doveri del CCG

5.2.3.5 Riunioni del CCG

5.2.4 Revisione legale

5.3 Modello dualistico

5.3.1 Assemblea

5.3.2 Consiglio di Gestione

5.3.2.1 Nomina

5.3.2.2 Azione sociale di responsabilità

5.3.3 Consiglio di Sorveglianza  

5.3.3.1 Nomina

5.3.3.2 Poteri del C.d.S.

5.3.3.3 Doveri del C.d.S.

5.3.3.4 Riunioni del C.d.S.

5.3.3.5 Responsabilità

5.3.4 Revisione legale

Obbligazioni

6.1 Emissione

6.1.1 Competenza

6.1.2 Limiti

6.1.3 Diminuzioni patrimoniali

6.1.4 Contenuto del titolo

6.1.5 Obbligazioni con clausole di subordinazione e/o partecipazione agli utili

6.2 Organizzazione degli obbligazionisti

6.2.1 Assemblea degli obbligazionisti

6.2.1.1 Convocazione

6.2.1.2 Poteri

6.2.1.3 Funzionamento

6.2.1.4 Impugnazioni

6.2.2 Rappresentante comune degli obbligazionisti

6.2.2.1 Nomina

6.2.2.2 Obblighi

6.2.2.3 Diritti

6.3 Obbligazioni convertibili

6.3.1 Emissione

6.3.2 Variazioni del capitale sociale

Libri sociali

7.1 Obbligati

7.2 Ispezione

Utili della S.p.A.

8.1 Vincoli alla distribuzione

8.2 Procedimento di distribuzione

8.3 Acconti

Variazioni statutarie Recesso

10.1 Motivi per il recesso

10.1.1 Cause inderogabili  

10.1.2 Cause derogabili

10.1.3 Cause di recesso convenzionali

10.2 Adempimenti

10.2.1 Esercizio del diritto

10.2.2 Valore di recesso

10.2.3 Liquidazione delle azioni

10.2.4 Azioni riscattabili

Modifiche del capitale

11.1 Aumento di capitale  

11.1.1 Aumento a pagamento

11.1.1.1 Diritto d’opzione

11.1.2 Aumento di capitale gratuito

11.1.3 Aumento di capitale senza perizia di stima

11.2 Riduzione del capitale sociale

11.2.1 Riduzione facoltativa

11.2.2 Riduzione per perdite

11.2.2.1 Perdite > 1/3 capitale sociale e capitale sociale ≥ minimo legale

11.2.2.2 Perdite > 1/3 capitale sociale e capitale sociale < minimo legale

Patrimonio destinato

12.1 Costituzione

12.2 Adempimenti operativi

Finanziamenti destinati

5 Società in accomandita per azioni (S.a.p.a.)

Profili generali Accomandatari

2.1 Diritti

2.2 Doveri

6 Società a responsabilità limitata (S.r.l.)

Costituzione della S.r.l. Conferimenti

2.1 Socio moroso

S.r.l. unipersonale Quote

4.1 Circolazione delle quote

Postergazione dei finanziamenti dei soci Recesso del socio

6.1 Cause di recesso

6.1.1 Cause inderogabili

6.1.2 Cause convenzionali

6.2 Valore di recesso

6.3 Liquidazione

Esclusione del socio Decisioni dei soci

8.1 Assemblea dei soci

8.2 Invalidità delle decisioni dei soci

8.2.1 Decisioni annullabili

8.2.2 Decisioni nulle

8.3 Procedimento di impugnazione

Amministrazione

9.1 Responsabilità degli amministratori

9.2 Conflitto d’interessi

Controllo sulla gestione della S.r.l. Libri sociali obbligatori Bilancio Modificazioni del capitale sociale

13.1 Aumento di capitale

13.1.1 Aumento a pagamento  

13.1.1.1 Aumento a pagamento delegato

13.1.2 Aumento gratuito

13.2 Riduzione del capitale

13.2.1 Riduzione facoltativa

13.2.2 Perdite > 1/3 capitale sociale e capitale sociale > minimo le­gale

13.2.3 Perdite > 1/3 capitale sociale e capitale sociale < minimo le­gale

Titoli di debito S.r.l. semplificata S.r.l.-PMI

7 Società estere

8 Società cooperativa

Profili generali Società cooperative a mutualità prevalente

2.1 Requisiti formali

2.2 Requisiti sostanziali

2.3 Perdita della qualifica di “cooperativa a mutualità prevalente”

Costituzione Soci della cooperativa

4.1 Numero minimo

4.2 Categorie di soci

4.2.1 Soci cooperatori

4.2.2 Soci sovventori  

4.2.3 Soci finanziatori

4.2.4 Titolari di strumenti finanziari partecipativi

4.3 Diritti dei soci

4.3.1 Utili

4.3.2 Ristorni

Organi sociali

5.1 Assemblea dei soci

5.2 Consiglio d’Amministrazione (C.d.A.)

5.3 Organo di controllo

5.3.1 Controllo interno

5.3.2 Controllo esterno

5.4 Gruppo cooperativo paritetico

Modificazioni dell’atto costitutivo e operazioni straordinarie

6.1 Operazioni straordinarie

6.1.1 Trasformazione della cooperativa

Trasferimento delle partecipazioni sociali Scioglimento del rapporto sociale

8.1 Liquidazione della cooperativa

8.2 Scioglimento del rapporto sociale limitatamente a un socio

Mutue assicuratrici Agevolazioni fiscali per le società cooperative

9 Direzione e coordinamento di società

Presunzione relativa Obblighi pubblicitari Tutela soci e terzi

3.1 Responsabilità

3.2 Diritto di recesso

3.3 Finanziamenti erogati dal soggetto che esercita D&C

3.4 Operazioni intragruppo

10 Contabilità industriale

Profili generali Funzione della contabilità industriale Costi aziendali

3.1 Break even point

3.2 Modalità di calcolo dei costi  

3.2.1 Direct costing

3.2.2 Full costing

3.2.3 Activity based costing (ABC)

Pianificazione e controllo

4.1 Pianificazione

4.2 Programmazione

4.2.1 Budget

4.3 Reporting

11 Bilancio

Profili generali

1.1 Allegati

1.1.1 Relazione sulla gestione

1.1.2 Relazione del soggetto incaricato della revisione legale

1.2 Adempimenti

1.3 Bilancio in forma abbreviata

1.4 Responsabilità e impugnazioni

Principi di bilancio

2.1 Principi generali

2.2 Principi redazionali  

2.3 Deroghe ai principi di bilancio

Bilancio delle micro-imprese Principi contabili internazionali (IAS) Principi contabili Analisi di bilancio

6.1 Riclassificazione

6.1.1 Riclassificazione del Conto Economico

6.1.1.1 Schemi a disposizione dell’analista esterno

6.1.1.2 Schemi per l’analista interno

6.1.2 Riclassificazione dello Stato Patrimoniale

6.1.2.1 Criterio finanziario

6.1.2.2 Criterio della pertinenza gestionale

6.2 Analisi per indici

6.2.1 Legenda

6.2.2 Indici di solidità

6.2.3 Indici di redditività  

6.2.4 Indici di liquidità

6.2.5 Indici di sviluppo

6.3 Analisi per flussi

12 Bilancio consolidato

Profili generali

1.1 Soggetti obbligati alla redazione del bilancio consolidato

1.2 Esoneri dall’obbligo di consolidamento

1.3 Contenuto del bilancio consolidato

1.3.1 Adattamenti

1.4 Area di consolidamento

1.5 Conversione saldi dei bilanci in valuta

Premesse per la redazione del bilancio consolidato Processo di consolidamento Casi particolari

4.1 Società quotate

4.2 Gruppi bancari

4.3 Bilancio dei gruppi finanziari

4.4 Bilancio consolidato dei gruppi assicurativi

Metodi di consolidamento

5.1 Consolidamento integrale

5.1.1 Analisi delle principali operazioni di consolidamento

5.2 Consolidamento proporzionale

5.3 Metodo del Patrimonio netto

5.4 Costo rettificato

13 La gestione della crisi d’impresa

Aspetti generali

1.1 Sovraindebitamento e soggetti non assoggettabili a liquidazione giu­diziale

1.2 Obblighi degli interessati alla regolazione della crisi o dell’insolvenza  

1.3 Prededucibilità dei crediti

1.4 Aspetti processuali

2 Composizione negoziata della crisi  

2.1 Caratteri generali  

2.1.1 Le misure premiali

2.2 L’esperto  

2.3 La procedura di composizione negoziata

2.3.1 La procedura di segnalazione anticipata  

2.3.2 Le misure protettive e cautelari e le altre tutele per l’impren­ditore

2.4 Gestione dell’impresa  

2.5 Chiusura della procedura

2.6 Concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio

2.7 L’esdebitazione

Strumenti di regolazione della crisi e dell’insolvenza

3.1 Competenza

3.1.1 Imprenditore cessato o defunto

3.1.2 Eredità giacente

3.2 Accesso alle procedure  

3.2.1 Procedura  

3.2.2 Strumenti di regolazione concordata (concordato preventivo/accordi di ristrutturazione del debito)  

Gli strumenti di regolazione della crisi

4.1 Piano attestato di risanamento

4.1.1 Accordi di ristrutturazione dei debiti

4.1.2 Piano di ristrutturazione soggetto a omologazione

4.1.3 Convenzione di moratoria

4.1.4 Transazione fiscale-contributiva e accordi su crediti contribu­tivi

4.2 Procedure di composizione delle crisi da sovraindebitamento

4.3 Liquidazione controllata

4.4 Concordato minore  

4.5 Concordato preventivo

4.5.1 Concordato fiscale e contributivo

4.5.2 Figure del concordato

4.5.3 Effetti della presentazione della domanda di concordato pre­ventivo  

4.5.4 La prededuzione nel concordato

4.5.5 Procedura

La liquidazione giudiziale

5.1 Attori della liquidazione giudiziale

5.1.1 Il Tribunale e il giudice delegato

5.1.2 Il curatore

5.1.3 Il Comitato dei creditori

5.2 Gli effetti della liquidazione giudiziale  

5.2.1 Gli effetti per il debitore

5.2.2 Effetti per i creditori  

5.2.2.1 Crediti particolari

5.2.3 Effetti sugli atti pregiudizievoli ai creditori  

5.2.4 Effetti sui contratti in corso

5.3 Custodia e amministrazione dei beni in liquidazione giudiziale  

5.4 L’accertamento del passivo e dei diritti dei terzi  

5.4.1 Domande tardive

5.5 Esercizio provvisorio dell’impresa e affitto di azienda

5.6 Liquidazione dell’attivo  

5.6.1 Riparti parziali

5.7 Chiusura della liquidazione giudiziale

5.7.1 Riapertura della liquidazione giudiziale

5.8 Proposta di concordato nella liquidazione giudiziale

5.8.1 Risoluzione, annullamento e riapertura del concordato

5.9 Liquidazione giudiziale e concordato per le società

5.10 Gruppi di imprese

5.10.1 Concordato (o accordo di ristrutturazione) di gruppo

5.10.2 Liquidazione giudiziale di gruppo

5.10.3 Procedure di regolazione della crisi/insolvenza di gruppo

5.11 Liquidazione giudiziale e misure cautelari  

5.12 Disposizioni penali

5.12.1 Reati del debitore  

5.12.2 Reati del curatore  

5.12.3 Reati di terzi

5.12.4 Reati in caso di concordato preventivo, accordi di ristruttura­zione dei debiti e convenzione di moratoria  

5.12.5 Reati del professionista incaricato di relazioni/attestazioni rilevanti

5.12.6 Reati nelle procedure di composizione delle crisi da sovrain­debitamento e nella procedura di composizione della crisi  

5.13 Aspetti fiscali della liquidazione giudiziale

5.13.1 Determinazione del reddito della procedura

5.13.2 Obblighi del sostituto d’imposta

5.13.3 Revoca della liquidazione giudiziale

5.13.4 IVA  

La liquidazione coatta amministrativa

6.1 Concordato della liquidazione coatta amministrativa  

Amministrazione straordinaria

7.1 Presupposti

7.2 Procedura

7.3 Effetti della sentenza dichiarativa di insolvenza

7.4 Effetti dell’apertura dell’amministrazione straordinaria

7.5 Cessione dell’azienda

7.6 Gruppo insolvente

7.7 Acconti e riparti

7.8 D.l. 347/2003 (c.d. “decreto Marzano”)

7.8.1 Concordato nel decreto Marzano

14 IRPEF

Profili generali

1.1 Presupposto tributario

1.1.1 Proventi e costi derivanti da attività illecite

1.1.2 Redditi in natura e in valuta

1.1.3 Valore normale

1.1.3.1 I conferimenti d’opera/servizi nella S.r.l.  

1.2 Soggetti passivi

1.2.1 Residenza fiscale

1.2.1.1 Regime dei neo-domiciliati

1.2.1.2 Tassazione dei non residenti

1.2.1.2.1 Redditi prodotti in Italia

1.2.2 Trasferimento all’estero della residenza  

1.2.2.1 Trasferimento di residenza (civilistica) all’estero

1.2.2.2 Trasferimento dell’azienda all’estero

1.2.3 Coniugi

1.2.4 Società di persone e assimilate

1.2.4.1 Determinazione dei redditi delle società di persone e assimilate  

1.2.4.2 Determinazione della base imponibile per gli enti collettivi di persone

1.2.5 Impresa familiare

1.2.6 Eredi  

2 Imponibile e imposta

2.1 Processo di determinazione della base imponibile

2.1.1 Perdite

2.2 Determinazione dell’IRPEF dovuta

2.2.1 Ricercatori e soggetti qualificati trasferitisi in Italia

2.2.2 Pensionati impatriati al Sud

2.3 Tassazione separata

2.3.1 Modalità di tassazione

2.3.2 Redditi soggetti a tassazione separata

2.3.2.1 Redditi soggetti a tassazione separata per obbligo

2.3.2.2 Redditi che possono essere esclusi da tassazione separata per opzione

2.3.2.3 Redditi soggetti a tassazione separata per opzione

2.4 Attività detenute nei paradisi fiscali

Tipologie di reddito

3.1 Redditi fondiari

3.1.1 Redditi dei terreni  

3.1.1.1 Norme agevolative

63.1.1.2 Casi particolari

3.1.2 Redditi dei fabbricati

3.1.2.1 Variazione del reddito dei fabbricati

3.1.2.2 Casi particolari

3.1.3 Cedolare secca sugli affitti

3.2 Redditi di capitale

3.2.1 Tipologie di reddito di capitale

3.2.1.1 Redditi soggetti a imposta sostitutiva/ritenuta a titolo d’imposta

3.2.2 Esclusioni dal reddito di capitale  

3.2.2.1 Redditi incerti  

3.2.2.2 Redditi appartenenti alla sfera dell’impresa  

3.2.2.3 Recesso dei soci di società di persone  

3.2.2.4 Redditi diversi finanziari  

3.2.2.5 Somme non costituenti reddito  

3.2.3 Determinazione del reddito di capitale

3.2.4 Presunzioni in tema di redditi di capitale

3.2.4.1 Presunzione assoluta di distribuzione di riserve di utili

3.2.4.2 Presunzioni relative in tema di mutui

3.2.5 Redditi di capitale di fonte estera

3.3 Redditi di lavoro dipendente

3.3.1 Base imponibile

3.3.1.1 Beni/servizi erogati al dipendente

3.3.1.2 Rimborsi spese

3.3.1.3 Dipendenti all’estero

3.3.1.4 Frontalieri

3.3.1.5 Mance

3.3.2 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente

3.4 Redditi di lavoro autonomo

3.4.1 Base imponibile

3.4.1.1 Componenti positivi del reddito professionale

3.4.1.2 Spese deducibili dal reddito professionale

3.4.1.3 Esclusioni dal computo della base imponibile

3.4.2 Regimi di imposizione differenti da quello ordinario

3.4.3 Redditi equiparati al lavoro autonomo

3.5 Redditi d’impresa

3.5.1 Determinazione del reddito d’impresa

3.5.1.1 Reti d’impresa

3.5.1.2 Aziende trasferite per successione/donazione

3.5.2 Regimi di imposizione differenti da quello ordinario

3.5.2.1 Contabilità semplificata

3.5.2.2 Regime forfetario

3.5.2.3 Imprese di allevamento

3.5.2.4 Reddito delle attività agricole eccedenti i limiti fisca­li

3.5.2.5 Reddito forfetario delle società agricole

3.6 Redditi diversi

3.6.1 Plusvalenze da cessione di partecipazioni  

3.6.2 Determinazione dei redditi diversi

Addizionale regionale e comunale all’IRPEF

4.1 Addizionale regionale

4.2 Addizionale comunale

15 IRES

Profili generali

1.1 La qualificazione dei soggetti passivi

1.2 Trust

Società di capitali ed enti commerciali residenti

2.1 Base imponibile

2.1.1 Proventi e oneri da attività illecite

2.1.2 Perdite fiscali

2.2 Derivazione rafforzata

2.2.1 Competenza fiscale

2.2.2. Imprese con bilanci IAS

2.3 Aiuto alla crescita economica (“ACE”)

2.4 Norme generali sulle valutazioni fiscali

2.5 Componenti positivi del reddito d’impresa

2.5.1 Ricavi

2.5.2 Plusvalenze

2.5.3 Sopravvenienze attive

2.5.4 Dividendi

2.5.5 Interessi attivi

2.5.6. Proventi esclusi dal reddito imponibile

2.5.7 Rimanenze finali

2.6 Componenti negativi del reddito d’impresa

2.6.1 Costo del lavoro

2.6.2 Imposte e contributi associativi

2.6.3 Oneri di utilità sociale

2.6.4 Minusvalenze

2.6.5 Sopravvenienze passive

2.6.6 Perdite di beni e su crediti

2.6.7 Ammortamento beni materiali  

2.6.8 Ammortamento beni immateriali

2.6.9 Ammortamento finanziario

2.6.10 Spese di rappresentanza

2.6.11 Accantonamento per TFR e simili

2.6.12 Svalutazione crediti

2.6.13 Altri accantonamenti  

2.6.14 Interessi passivi

2.6.15 Spese per alberghi e ristoranti

2.7 Istituti IRES

2.7.1 Trasparenza fiscale

2.7.2 Consolidato nazionale

2.7.3 Consolidato mondiale

2.7.4 Tonnage tax

2.8 Rapporti con l’estero

2.8.1 Transfer price  

2.8.2 Costi con Paesi non collaborativi/black list

2.8.3 Credito d’imposta estero

2.8.4 Trasferimento all’estero di un imprenditore residente

2.8.5 Trasferimento in Italia di un’impresa non residente

2.8.6 Branch exemption

2.8.7 Disciplina CFC

2.8.8 Applicazione delle convenzioni internazionali

2.8.9 IVIE e IVAFE  

2.9 Disposizioni di contrasto ai disallineamenti da ibridi

Società di comodo

3.1 Profili generali

3.2 Verifica della società di comodo

3.3 Determinazione del reddito imponibile minimo

3.4 Accertamento  

16 Ritenute alla fonte

Sostituti d’imposta

1.1 Adempimenti dei sostituti d’imposta

1.2 Classificazione delle ritenute alla fonte

1.3 Base imponibile della ritenuta alla fonte

Redditi soggetti alla ritenuta alla fonte

2.1 Redditi di lavoro dipendente

2.1.1 Ritenute di lavoro dipendente in appalti e subappalti

2.1.2 Ritenute su redditi da pensione

2.2 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente

2.3 Redditi di lavoro autonomo

2.4 Redditi di agenzia e simili

2.5 Premi e vincite

2.6 Indennità per la perdita dell’avviamento in caso di cessione di esercizi commerciali

2.7 Contributi non statali a imprese

2.8 Redditi di capitale (diversi dai dividendi)

2.8.1 Interessi su prestiti obbligazionari

2.8.2 Interessi su c/c e certificati di deposito emessi da banche e posta

2.8.3 Interessi e proventi da riporti e pronti contro termine

2.8.4 Proventi da OICR

2.8.5 Altri redditi di capitale

2.8.6 Imposta sostitutiva

2.8.7 Redditi di capitale esteri

2.8.8 Ritenuta su royalties a soggetti non residenti

2.8.9 Interessi e royalties a società non residenti  

2.8.9.1 Interessi e royalties a società comunitarie

2.8.9.2 Interessi, dividendi e royalties con società  

2.9 Dividendi

2.9.1 Ritenuta a titolo di imposta

2.9.2 Non applicazione della ritenuta

2.9.3 Dividendi corrisposti da società o enti non residenti

2.9.4 Applicazione della direttiva UE c.d. “madre-figlia”

2.9.5 Azioni in deposito presso “Monte Titoli S.p.A.”

2.9.5.1 Non residenti

2.10 Redditi corrisposti dallo Stato o altri enti pubblici  

2.11 Ritenute di condominio

2.12 Pignoramento presso terzi

2.13 Ritenute su bonifici per oneri deducibili/detraibili

2.14 Allegati al d.P.R. 600/1973

17 Accertamento delle imposte sui redditi

Profili generali

1.1 Domicilio fiscale  

1.1.1 Domicilio d’ufficio

1.2 Notificazioni

1.2.1 Notificazioni via PEC

1.3 Rappresentanza del contribuente  

1.4 Eredi del contribuente  

1.5 Divieto di doppia imposizione

1.6 Segreto d’ufficio

1.7 Elenchi tributari

1.8 Sito internet

1.9 Cooperazione internazionale

Scritture contabili

2.1 Tipologie

2.2 Termini e modalità di registrazione

2.2.1 Termini di annotazione sui registri meccanografici

2.2.2 Conservazione in formato elettronico

2.2.2.1 Oggetto

2.2.2.2 Procedure

2.2.2.3 Norme fiscali

2.3 Soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili

2.3.1 Imprese minori

2.4 Sostituti d’imposta

Altri obblighi dei contribuenti

3.1 Dichiarazione dei redditi

3.1.1 Dichiarazione integrativa  

3.2 Documentazione

3.3 Certificazioni

Controlli dell’Amministrazione finanziaria sul comportamento dei contri­buenti

4.1 Compiti degli Uffici

4.2 Motivazione degli atti impositivi e inapplicabilità delle sanzioni  

4.3 Tipologie di controlli

4.3.1 Liquidazione automatizzata  

4.3.1.1 Anticipazione della liquidazione delle imposte

4.3.2 Controllo documentale  

4.3.3 Controlli sostanziali

4.3.3.1 Interazione con il contribuente

4.3.3.2 Richieste ad altri soggetti

4.3.3.3 Accessi/ispezioni/verifiche sul posto

4.3.3.4 Norme specifiche in tema di accertamento ai fini IVA

4.3.3.5 Compartecipazione dei Comuni all’attività di accer­tamento

4.3.4 Dichiarazioni omesse

4.3.5 Interposizione fittizia  

4.3.6 Norma antielusiva e abuso del diritto

4.3.7 Adempimento collaborativo

Rettifica delle dichiarazioni

5.1 Accertamento delle persone fisiche (non imprenditori)

5.2 Accertamento delle imprese individuali

5.3 Accertamento di società ed enti

Tipologie di accertamento

6.1 Accertamento analitico

6.2 Accertamento sintetico

6.2.1 Redditometro

6.2.2 ISA

6.2.3 Regime premiale per la trasparenza  

6.3 Accertamento d’Ufficio

6.4 Accertamento parziale e integrativo

6.4.1 Accertamento parziale  

6.4.2 Accertamento integrativo

6.5 Altri casi

6.5.1 Accertamento con adesione  

6.5.2 Avviso di accertamento senza imposta

6.6 Indici di affidabilità fiscale

Avviso di accertamento

7.1 Avvisi di accertamento esecutivi

7.2 Avvisi di accertamento nel consolidato fiscale nazionale  

7.3 Obbligo di contraddittorio anticipato

Termini per l’accertamento

8.1 Principi generali

8.2 Eventi eccezionali

L’interpello

9.1 Tipologie di interpello

9.2 Obblighi dei contribuenti

9.3 Procedura di interpello

9.4 I tempi di risposta

9.5 L’impugnabilità delle risposte sfavorevoli all’interpello

9.6 Altri aspetti delle procedure di interpello

9.7 Interpelli speciali

9.7.1 Cooperative compliance/Ruling internazionale

9.7.2 Interpello per nuovi investimenti

9.7.3 Branch tax

18 Riscossione delle imposte (sui redditi)

Profili generali Modalità di riscossione delle imposte

2.1 Compensazione ex d.lgs. 241/1997

2.1.1 Divieto di compensazioni orizzontali per crediti tributari sca­duti

2.2 Termini di versamento delle imposte

2.2.1 Ritenute

2.2.2 Imposte sui redditi e IRAP

2.2.2.1 Misura degli acconti delle imposte sui redditi e dell’I­RAP

2.2.2.2 Esonero dall’obbligo degli acconti d’imposta sui redditi

2.2.2.3 Operazioni straordinarie

2.2.3 IVA

2.2.4 L’autoliquidazione del debito d’imposta

2.2.4.1 Rateizzazione del pagamento delle imposte

2.2.4.2 Differimento del pagamento delle imposte

2.2.5 Contributi INPS

2.3 L’iscrizione a ruolo

2.3.1 Tipologie di ruolo

2.3.2 Elementi del ruolo

2.3.3 Somme iscritte a ruolo

2.3.3.1 Richiesta di dilazione/sospensione del pagamento delle somme iscritte a ruolo

2.3.3.2 Avviso bonario

2.3.3.2.1 Rateazione avviso bonario

2.3.4 Cartella di pagamento

2.3.4.1 Termine di notifica delle cartelle di pagamento

2.3.4.2 Pagamento della cartella

2.3.4.3 Solidarietà nel pagamento delle imposte

2.3.4.4 Pagamenti delle pubbliche amministrazioni

2.3.4.5 Cartelle infondate

2.3.5 Rimborso delle somme indebitamente iscritte a ruolo

2.3.5.1 Rimborso versamenti eccedenti

2.3.6 Compensazione di crediti verso la Pubblica Amministrazione con debiti iscritti a ruolo

2.3.6.1 Certificazione dei crediti commerciali nei confronti delle Regioni, enti locali ed enti del servizio sanitario nazionale

Riscossione coattiva

3.1 Profili generali

3.2 Espropriazione forzata

3.2.1 Vendita all’asta

Credito d’imposta

4.1 Rimborso d’imposta

4.1.1 Modalità di rimborso

4.1.2 Interessi sui rimborsi d’imposta

4.2 Cessione del credito d’imposta

4.2.1 Cessione ordinaria del credito d’imposta  

4.2.2 Cessione del credito IVA

4.2.3 Cessione infragruppo del credito IRES

4.3 Credito tributario da dichiarazioni omesse

19 IRAP - Imposta regionale sulle attività produttive

Caratteri generali Soggetti passivi

2.1 Rilievo della stabile organizzazione

2.2 La qualificazione dei soggetti passivi

Base imponibile

3.1 Determinazione della base imponibile dei vari soggetti passivi

3.2 Riduzioni forfetarie della base imponibile

Aliquote Versamenti Accertamento e riscossione

20 IVA - Imposta sul valore aggiunto

Profili generali Schema delle operazioni in base alla normativa IVA

2.1 Operazioni rientranti nel campo di applicazione dell’imposta

2.2 Operazioni fuori campo IVA

2.3 Differenze fra operazioni rientranti ed escluse dal campo di applica­zione

Requisiti per l’applicazione dell’IVA

3.1 Requisito oggettivo

3.2 Requisito soggettivo

3.3 Requisito territoriale

Operazioni con l’estero

4.1 Operazioni effettuate con soggetti comunitari (d.l. 331/1993)

4.1.1 Call off stock

4.2 Operazioni effettuate con soggetti extracomunitari

4.2.1 Importazioni

4.2.2 Operazioni non imponibili

Effettuazione delle operazioni

5.1 IVA per cassa

5.2 Split payment

Separazione delle attività Autofatturazione (reverse charge)

7.1 Rappresentante fiscale

7.2 Identificazione diretta

Base imponibile

8.1 Esclusioni dalla base imponibile

8.2 Prestazioni accessorie

Aliquote Operazioni esenti

10.1 Dispensa da adempimenti per operazioni esenti

Volume d’affari (fatturato) Rivalsa

12.1 Rivalsa da accertamento

Detrazione

13.1 Requisiti per l’esercizio del diritto alla detrazione

13.2 Limitazioni alla detraibilità

13.2.1 Pro-rata

13.2.2 Indetraibilità ex lege

13.2.3 Detrazione IVA per prestazioni alberghiere e di ristorazione

13.3 Rettifica della detrazione

13.3.1 Modalità di esecuzione della rettifica

13.3.2 Cessione di beni ammortizzabili

13.3.3 Operazioni straordinarie

Adempimenti IVA

14.1 Comunicazione variazione dati

14.2 Fatturazione  

14.2.1 Fattura elettronica

14.2.2 Fattura semplificata

14.2.3 Richiesta di fattura

14.2.4 Commercianti al minuto/dettaglianti

14.2.5 Eredi

14.2.6 Note di variazione

14.2.6.1 Nota di credito

14.3 Registrazione

14.3.1 Tenuta dei registri

14.4 Liquidazione periodica dell’IVA

14.4.1 Comunicazione telematica liquidazioni periodiche IVA

14.4.2 Ventilazione dei corrispettivi

14.4.2.1 Soggetti ammessi

14.4.2.2 Applicazione del metodo di ventilazione dei corrispet­tivi

14.4.3 Regimi speciali

14.4.3.1 Regimi forfetari

14.4.3.2 IVA monofase

14.4.3.3 IVA delle agenzie viaggi

14.4.3.4 IVA di gruppo

14.4.3.5 Gruppo IVA

14.4.3.6 MOSS

14.5 Versamento periodico dell’IVA  

14.6 Acconto IVA

14.7 Dichiarazioni annuali

14.8 Adempimenti in caso di liquidazione giudiziale

Rimborsi IVA

15.1 Rimborso in dichiarazione IVA annuale  

15.1.1 Garanzie

15.1.2 Rifiuto del rimborso IVA

15.2 Rimborso infra-annuale

15.3 Rimborso a soggetti passivi non residenti  

15.3.1 Soggetti ammessi

15.3.2 Condizioni per il rimborso

15.3.3 Rimborso dell’IVA comunitaria per gli operatori residenti in Italia

15.4 Sgravio dell’IVA per privati cittadini extracomunitari

15.5 Rimborso dell’IVA indebitamente applicata

Presunzioni IVA di cessione/acquisto

16.1 Presunzione di cessione

16.2 Presunzione d’acquisto

16.3 Scarti di lavorazione

Pubblicità on line

21 Imposta di registro

Profili generali Applicazione dell’imposta

2.1 Oggetto dell’imposta

2.2 Misura dell’imposta  

2.2.1 Cessioni e locazioni di immobili

2.2.2 Atti societari

2.2.3 Agevolazioni c.d. “prima casa”

2.2.3.1 Pertinenze

2.2.3.2 Decadenza dal beneficio

2.2.3.3 Credito d’imposta per il riacquisto della “prima casa”

2.2.4 Agevolazioni per la proprietà contadina

2.3 Interpretazione dell’atto

2.4 Soggetti obbligati al pagamento dell’imposta

2.5 Tipologie particolari di atti

Tipologie di imposta Termini di registrazione

4.1 Ufficio competente

Casi di non applicazione dell’imposta di registro

5.1 Principio di alternatività IVA-registro

5.2 Atti formati per corrispondenza

Accertamento

6.1 Accertamento sulla cessione di beni immobili

6.2 Accertamento sugli atti di trasferimento d’azienda

6.3 Avviso di accertamento e avviso di liquidazione

6.4 Termini per l’accertamento

Imposta sulle successioni e donazioni

22 IMU - Imposta municipale propria e riscossione dei tributi comunali

Presupposto del tributo

1.1 Esenzioni IMU

1.1.1 Esenzione IMU per enti religiosi e non commerciali

1.2 Abitazione principale

Soggetti passivi

2.1 La dichiarazione IMU

Soggetto attivo e accertamento dell’imposta

3.1 Liquidazione dell’imposta

3.2 Controllo sostanziale

3.2.1 Poteri del Comune

3.3 Riscossione dell’imposta

3.4 Sanzioni

3.5 Rimborso

3.6 Impugnazioni

Base imponibile Aliquota dell’imposta

5.1 Abitazione principale

Versamenti Disposizioni concernenti la riscossione dei tributi locali

23 Il processo tributario

Profili generali Corti di Giustizia Tributaria

2.1 Competenza

2.2 Ricusazione del giudice tributario

2.3 Poteri delle Corti di Giustizia Tributaria

Le parti del processo tributario

3.1 Procura

3.2 Assistenza tecnica  

3.3 Litisconsorzio  

3.4 Spese del giudizio  

Comunicazioni nel processo tributario

4.1 Modalità

4.2 Efficacia

4.3 Luogo delle notificazioni  

Il ricorso

5.1 Elementi da indicare nel ricorso  

5.2 Oggetto del ricorso

5.3 Procedura di ricorso

5.4 Parte resistente  

5.5 Altri documenti  

5.6 Fascicoli  

Esame preliminare del ricorso Trattazione della controversia

7.1 Notifica della sentenza  

Vicende straordinarie del processo

8.1 Sospensione del processo  

8.1.1 Effetti della sospensione del giudizio

8.2 Interruzione del processo  

8.2.1 Effetti dell’interruzione del giudizio

8.3 Estinzione del processo

Sospensione dell’atto impugnato Impugnazioni

10.1 Appello  

10.1.1 Contenuto dell’appello

10.1.2 Notifica e deposito dell’appello

10.1.3 Rimessione

10.1.4 Decisione CT2

10.2 Corte di Cassazione

10.2.1 Rinvio a CT1/CT2

10.2.2 Ricorso “per saltum”

10.3 Revocazione

Esecuzione delle sentenze della Corte di Giustizia Tributaria

11.1 Rimborso delle spese di giudizio del contribuente

11.2 Giudizio di ottemperanza

Strumenti per deflazionare il contenzioso

12.1 Autotutela

12.2 Definizione agevolata (c.d. “acquiescenza”)

12.3 Accertamento con adesione (c.d. “concordato”)

12.3.1 Procedura

12.3.2 Effetti del concordato

12.3.3 Accertamento con adesione nel consolidato fiscale nazionale

12.4 Conciliazione giudiziale

12.5 Reclamo e mediazione fiscale

24 Sanzioni amministrative tributarie

Disposizioni generali sulle sanzioni amministrative

1.1 Definizione e caratteri della sanzione amministrativa tributaria

1.2 Principio di legalità

1.2.1 Principio del favor rei

1.3 Principio di colpevolezza

1.3.1 Persone giuridiche

1.3.2 Concorso di persone

1.4 Commisurazione della sanzione

1.4.1 Cumulo giuridico

1.4.2 Ravvedimento operoso  

1.5 Cause di non punibilità

1.6 Sanzioni amministrative e cessione d’azienda

1.7 Fusione/trasformazione/scissione

1.8 Irrogazione delle sanzioni

1.9 Prescrizione

1.10 Ipoteca/sequestro conservativo

1.11 Sospensione del rimborso

1.12 Riscossione delle sanzioni

Misura delle sanzioni

2.1 Sanzioni in tema di imposte dirette e IRAP

2.1.1 Omessa dichiarazione

2.1.2 Dichiarazione infedele/incompleta

2.1.3 Sanzioni per rettifiche del transfer price

2.1.4 Sanzioni per indebita fruizione dell’agevolazione “patent box”

2.1.5 Sanzioni per omessa comunicazione variazione carichi di famiglia

2.1.6 Attività detenute nei paradisi fiscali

2.1.7 Sanzioni per deduzione costi oggettivamente inesistenti

2.1.8 Sanzioni per omesso interpello

2.1.9 Sanzioni per omessa indicazione CFC

2.1.10 Sanzioni per omessa comunicazione interpello sfavorevole

2.1.11 Sanzioni per omessa indicazione costi black list in dichiara­zione

2.2 Sanzioni in tema di sostituti d’imposta

2.2.1 Omessa dichiarazione (mod. 770)

2.2.2 Compensi dichiarati nel mod. 770 < compensi accertati

2.2.3 Omessa esecuzione di ritenute fiscali

2.2.4 Infedele dichiarazione dell’agente

2.3 Sanzioni in tema di redditi fondiari

2.4 Sanzioni in tema di IVA

2.4.1 Omessa dichiarazione annuale

2.4.2 Dichiarazione infedele

2.4.3 Eccedenza detraibile o a rimborso/rimborso non dovuti

2.4.4 Base imponibile dichiarata < corrispettivo pattuito

2.4.5 Omessa/incompleta comunicazione variazione dati IVA ex art. 35, d.P.R. 633/1972/omessa identificazione IVA del non residente

2.4.6 Violazione obblighi di documentazione/registrazione delle operazioni imponibili

2.4.7 Violazione obblighi relativi alle operazioni non imponibili/esenti/non soggette

2.4.8 Illegittima detrazione IVA

2.4.9 Omessa autofattura sanante

2.4.10 Esportazioni ex art. 8, comma 1, lett. b), con mancato trasferi­mento, nei 90 gg. dalla fattura, della merce fuori dal territorio UE

2.4.11 Dichiarazione fraudolenta in dogana

2.4.12 Dichiarazione d’intento (ovvero dichiarazione di “navigazione in alto mare”)

2.4.13 Omessa installazione di apparecchi per l’emissione di scontrini fiscali

2.4.14 Mancata emissione scontrino/ricevuta fiscale/documento di trasporto o trasmissione telematica corrispettivi; intempesti­vità manutenzione strumenti di memorizzazione/trasmissione telematica corrispettivi

2.4.15 Sanzioni in tema di trasferimenti immobiliari

2.4.16 Sanzioni per reverse charge

2.4.17 Sanzioni per prestazioni di telecomunicazione

2.4.18 Omessa/errata fatturazione elettronica delle operazioni tran­sfrontaliere

2.5 Disposizioni comuni

2.5.1 Dichiarazioni nulle/irregolari

2.5.2 Omessa tenuta della contabilità (compresa la contabilità tenuta con irregolarità gravi e ripetute)

2.5.3 Violazioni degli operatori finanziari

2.5.4 Violazioni dei revisori contabili

2.5.5 Violazioni degli intermediari incaricati della trasmissione telematica

2.6 Altre violazioni

2.7 Sanzioni accessorie comuni

2.8 Omissione in tema di versamenti d’imposta

2.8.1 Omessi (o tardivi) versamenti del tributo

2.8.2 Mod. F23/F24 incompleto/inesatto

2.8.3 Utilizzo in compensazione di crediti d’imposta inesistenti

2.8.4 Indebita compensazione per esistenza di debiti tributari

25 Sanzioni penali tributarie

Principi generali

1.1 Norme procedimentali

1.2 Produzione di documenti o testimonianze mendaci

Reati in materia di dichiarazione

2.1 Dichiarazione fraudolenta tramite fatture false

2.2 Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifizi

2.3 Dichiarazione infedele  

2.4 Dichiarazione omessa

Reati documentali o di versamento

3.1 Emissione di fatture false

3.2 Occultamento o distruzione di documenti contabili

3.3 Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

3.4 Omesso versamento di ritenute dovute o certificate

3.5 Omesso versamento IVA

3.6 Indebita compensazione

Sanzioni accessorie Attenuanti Personalità della sanzione e persone giuridiche Sequestro e custodia giudiziale

26 Valutazione d’azienda

Profili teorici

1.1 Metodi di valutazione

1.1.1 Metodi patrimoniali

1.1.2 Metodi reddituali

1.1.3 Metodi finanziari

1.1.4 Metodi misti

1.1.5 Valori di mercato

Metodi patrimoniali: profili teorici

2.1 Metodo patrimoniale semplice

2.2 Metodo patrimoniale complesso

Metodi reddituali: profili teorici

3.1 Metodo reddituale semplice

3.1.1 Reddito annuo prospettico (R)

3.1.2 Tasso di capitalizzazione (i)

3.2 Metodo reddituale complesso

Metodi finanziari

4.1 Metodo dei flussi monetari netti disponibili

4.2 Altri metodi finanziari

Metodi misti

5.1 Metodo della stima autonoma dell’avviamento

5.2 Metodo del valore medio

Avviamento

6.1 Considerazione dell’avviamento nei vari metodi di valutazione

Confronto fra i vari metodi di stima

7.1 Metodi patrimoniali

7.2 Metodi reddituali

7.3 Metodi finanziari

7.4 Metodi misti

Prassi

27 Operazioni straordinarie. Aspetti civilistici, contabili e fiscali

Trasformazione

1.1 Aspetti civilistici

1.1.1 Trasformazione da società di persone a società di capitali

1.1.2 Trasformazione da società di capitali in società di persone

1.1.3 Trasformazione eterogenea

1.2 Aspetti contabili

1.3 Imposte sui redditi e IRAP

1.3.1 Trasformazione omogenea (da società di capitali a società di persone e viceversa)

1.3.2 Trasformazioni eterogenee

Fusione

2.1 Aspetti civilistici

2.1.1 Leveraged buyout – LBO

2.1.2 Fasi della fusione

2.1.2.1 Progetto di fusione

2.1.2.2 Deposito atti e delibera di fusione

2.1.2.3 Pubblicità della delibera e opposizione dei creditori

2.1.2.3.1 Obbligazionisti

2.1.2.4 Atto di fusione

2.1.2.5 Effetti della fusione

2.1.2.6 Semplificazioni procedurali

2.1.2.6.1 Società possedute al 100%  

2.1.2.6.2 Società possedute al 90%

2.1.2.6.3 Fusione cui non partecipano S.p.A./S.a.p.a./società cooperative per azioni  

2.1.3 Fusione inversa

2.2 Aspetti contabili

2.2.1 Ricostituzione riserve

2.3 Imposte sui redditi e IRAP

2.3.1 Imposta sostitutiva

Scissione

3.1 Aspetti civilistici

3.1.1 Fasi della scissione

3.1.1.1 Progetto di scissione

3.1.1.1.1 Esoneri dall’obbligo di redazione dei do­cumenti propedeutici alla scissione

3.1.1.2 Deposito atti

3.1.1.3 Delibera di scissione  

3.1.1.4 Deposito delibera di scissione e opposizione dei cre­ditori sociali

3.1.1.5 Atto di scissione

3.1.1.6 Effetti della scissione

3.1.1.7 Semplificazioni procedurali

3.2 Aspetti contabili

3.3 Imposte sui redditi e IRAP

3.3.1 Imposta sostitutiva

Conferimento d’azienda

4.1 Aspetti civilistici - Conferimento in società di capitali

4.1.1 Semplificazioni

4.2 Aspetti contabili

4.3 Imposte sui redditi e IRAP

4.3.1 Regime ordinario (art. 86, d.P.R. 917/1986)

4.3.2 Regime a valori storici (art. 175, d.P.R. 917/1986)

4.3.3 Regime di neutralità (art. 176, d.P.R. 917/1986)

4.3.3.1 Imposta sostitutiva

4.3.3.2 Riallineamento delle operazioni straordinarie

Cessione d’azienda

5.1 Aspetti civilistici

5.1.1 Effetti della cessione d’azienda

5.1.1.1 Divieto di concorrenza

5.1.1.2 Successione nei contratti

5.1.1.3 Debiti

5.1.1.4 Crediti aziendali antecedenti la cessione

5.1.1.5 Locazione di immobili

5.1.1.6 Azienda familiare

5.1.2 I patti di famiglia

5.2 Aspetti contabili

5.3 Imposte sui redditi e IRAP

5.3.1 Regime ordinario

5.3.2 Tassazione separata

Affitto d’azienda

6.1 Aspetti civilistici

6.1.1 Obblighi delle parti

6.1.2 Crediti e debiti aziendali

6.2 Aspetti contabili

6.3 Aspetti fiscali

Liquidazione di società

7.1 Aspetti civilistici

7.1.1 Cause di scioglimento ed effetti

7.1.2 Liquidatori  

7.1.3 Revoca della liquidazione

7.2 Aspetti contabili

7.2.1 OIC 5

7.3 Imposte sui redditi e IRAP

Imposte indirette nelle operazioni straordinarie

8.1 Trasformazione/fusione/scissione/conferimento d’azienda

8.1.1 IVA

8.1.1.1 Tratti comuni

8.1.1.2 Trasformazione

8.1.1.3 Fusione (per incorporazione)

8.1.1.4 Scissione

8.1.1.5 Conferimento d’azienda

8.1.2 Imposta di Registro

8.1.3 Imposta ipotecaria e catastale

8.2 Cessione d’azienda

8.2.1 IVA

8.2.2 Imposta di Registro

8.2.3 Imposta ipotecaria e catastale

8.3 Affitto d’azienda

8.4 Liquidazione volontaria dell’azienda

8.4.1 IVA

8.4.2 Imposta di Registro

8.4.3 Imposta ipotecaria e catastale

Scambi di partecipazioni

9.1 Regime ordinario

9.2 Scambio a valori storici

9.3 Permuta neutrale

Operazioni di riorganizzazione aziendale transnazionali

10.1 Fusioni intraUE