Imprenditore agricolo professionale (IAP) Società agricola e Agriturismo

Premessa

Parte I - L’imprenditore agricolo professionale (IAP)

1 Il profilo civilistico e fiscale dell’imprenditore agricolo – Aspetti generali
1.1 Aspetti generali del d.lgs. 29 marzo 2004, n. 99
1.1.1 Il capo I del d.lgs. 99/2004
1.1.2 Il capo II del d.lgs. 99/2004
1.1.3 Il capo III del d.lgs. 99/2004
1.1.4 Il capo IV del d.lgs. 99/2004
1.2 Esame delle disposizioni contenute nel d.lgs. 27 maggio 2005, n. 101
1.3 Agrivoltaico: contributo del 40% sull’investimento e tariffa incentivante sull’energia prodotta
1.4 No all’innalzamento del de minimis per le imprese agricole
1.5 Legge di bilancio 2026: le principali misure di interesse agricolo
1.6 Agea: strategia e sistemi di individuazione e prevenzioni frodi dal 2025

2 L’impresa agricola giovanile
2.1 Aspetti generali
2.2 Incentivi fiscali
2.3 Agricoltore come custode dell’ambiente e del territorio
2.3.1 Promozione della figura dell’agricoltore custode dell’ambiente e del territorio
2.3.2 Stipula contratti collaborazione
2.3.3 Elenco degli agricoltori custodi dell’ambiente e del territorio
2.3.4 Interventi ad ampio spettro
2.3.5 Istituzione della Giornata nazionale dell’agricoltura
2.3.6 Iniziative per la celebrazione della Giornata nazionale
2.3.7 Celebrazione della Giornata nazionale negli istituti scolastici di ogni ordine e grado
2.3.8 Informazione radiofonica, televisiva e multimediale nella Giornata nazionale
2.3.9 Istituzione del premio “De agri cultura”
2.3.10 Posizione della Corte costituzionale

3 La figura di imprenditore agricolo professionale
3.1 L’imprenditore agricolo professionale
3.2 Le agevolazioni creditizie e fiscali vigenti per i coltivatori diretti estese all’imprenditore agricolo professionale
3.2.1 Equiparazione fra coltivatore diretto e imprenditore agricolo professionale
3.3 Imprenditori agricoli professionali operanti nelle zone svantaggiate
3.4 Adempimenti presso il registro delle imprese per la qualifica di imprenditore agricolo professionale (d.lgs. 29 marzo 2004, n. 99)
3.5 La denominazione o ragione sociale

4 Il registro delle imprese
4.1 Normativa
4.2 Il repertorio economico amministrativo (REA)
4.3 Imprenditori agricoli professionali (IAP) e società agricole – adempimenti presso il registro imprese
4.3.1 Imprenditore agricolo professionale
4.3.2 Società agricole
4.4 Gli effetti dell’iscrizione nel registro delle imprese
4.5 La vendita dei prodotti agricoli e l’iscrizione nel registro delle imprese
4.6 Diritto annuale 2025 per le imprese individuali collettive
4.6.1 Diritto annuale per le imprese iscritte e annotate nel registro delle imprese
4.6.2 Soggetti obbligati al pagamento del diritto
4.6.3 Cessazione dell’obbligo del pagamento del diritto
4.6.4 Determinazione dell’importo del diritto annuale
4.6.5 Imprese iscritte nella sezione ordinaria
4.6.6 Imprese iscritte nella sezione speciale
4.6.7 Imprese non residenti
4.6.8 Termine di versamento

5 Le attività agricole
5.1 Imprenditore agricolo
5.2 Produzione di energia elettrica tra le attività agricole (art. 1, comma 423, legge 266/2005)
5.2.1 Il sistema fotovoltaico
5.2.2 Semplificazioni per gli impianti alimentati da fonti rinnovabili
5.3 Funghicoltura – natura agricola dell’attività di produzione del micelio di fungo
5.4 Attività ortoflorovivaistiche
5.4.1 Attività di commercializzazione delle attività orto-florovivaistiche
5.4.2 Cosa può commercializzare l’impresa agricola
5.4.3 Aspetti fiscali della commercializzazione dei prodotti di terzi
5.4.4 Florovivaismo
5.5 Frantoi oleari – Impianti di vinificazione – Essiccatoi aziendali
5.6 La realizzazione di impianti agrivoltaici (agricoltura ed energia rinnovabile)
5.6.1 Requisiti minimi per il progetto di un sistema agro-fv
5.6.2 Sistemi agro-fv ammissibili ai meccanismi di supporto
5.6.3 Requisiti plus per il progetto di un sistema agro-fv

6 Vendita diretta dei prodotti agricoli
6.1 Aspetti generali
6.1.1 Street food agricolo esercitabile su tutto il territorio nazionale tutto l’anno
6.1.1.1 Disciplina fiscale
6.2 Le semplificazioni in materia di vendita dei prodotti agricoli
6.3 I soggetti ammessi alla vendita dei prodotti agricoli
6.3.1 Gli enti e le associazioni in genere
6.4 Le varie modalità di vendita dei prodotti agricoli da parte degli imprenditori agricoli, singoli o associati, iscritti nel registro delle imprese
6.4.1 La vendita diretta dei prodotti agricoli in forma itinerante
6.4.2 Il commercio elettronico
6.4.2.1 La normativa per la vendita online di prodotti alimentari
6.4.3 Vendita al dettaglio su aree pubbliche mediante l’utilizzo di un posteggio
6.4.4 La vendita diretta dei prodotti agricoli non in forma itinerante su aree pubbliche o in locali aperti al pubblico
6.5 La vendita da parte dell’imprenditore agricolo su qualsiasi superficie all’aperto
6.6 Il rivenditore è agricoltore

Parte II - La società agricola

Premessa
1 Società agricola
2 Società agricola-imprenditore agricolo professionale
3 Società agricola con più della metà dei soci coltivatori diretti
4 La società agricola di persone con almeno un socio o un amministratore coltivatore diretto

7 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società in nome collettivo agricola
7.1 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società in nome collettivo agricola
7.1.1 Esercizio esclusivo di attività agricola
7.1.1.1 Riconoscimento della qualifica di imprenditore agricolo professionale alle società di persone (IAP) (d.lgs. n. 99/2004 e successivo d.lgs. n. 101/2005)
7.2 La costituzione
7.3 Forma dell’atto costitutivo
7.4 Sottoscrizione atto costitutivo
7.5 Il contenuto dell’atto costitutivo e dello statuto di una società in nome collettivo agricola
7.6 I requisiti essenziali da indicare nell’atto costitutivo di società in nome collettivo agricola
7.6.1 Cognome e nome, luogo e data di nascita, domicilio e cittadinanza dei soci
7.6.2 Ragione sociale
7.6.3 Soci che hanno l’amministrazione e la rappresentanza
7.6.4 Modalità di amministrazione
7.6.5 La sede legale
7.6.6 La sede secondaria
7.6.7 Oggetto sociale
7.6.8 I conferimenti dei soci
7.6.9 I criteri di ripartizione degli utili e delle perdite
7.6.10 Durata
7.6.11 Contenuto eventuale dell’atto costitutivo
7.7 Eventuale formazione del capitale sociale
7.8 Iscrizione dell’atto costitutivo nel registro delle imprese
7.9 Controllo dell’ufficio del registro delle imprese
7.10 Effetti dell’iscrizione
7.11 La nullità e l’annullabilità del contratto di società
7.12 Casi pratici di atti costitutivi e statuti di società in nome collettivo agricole

8 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società in accomandita semplice agricola
8.1 Aspetti generali
8.2 Costituzione
8.3 I requisiti essenziali da indicare nell’atto costitutivo di una società in accomandita agricola
8.3.1 Generalità, data e luogo di nascita, domicilio e cittadinanza degli accomandatari e degli accomandanti
8.3.2 Ragione sociale
8.3.3 I soci che hanno l’amministrazione e la rappresentanza della società
8.3.4 I conferimenti di ciascun socio e il valore ad essi attribuibile
8.3.5 Casi pratici di atti costitutivi e statuti di società in accomandita semplice agricole

9 Guida alla redazione di un atto costitutivo e di uno statuto di società semplice agricola
9.1 Caratteristiche generali
9.2 La costituzione di una società semplice agricola
9.3 La forma necessaria per la stipulazione del contratto di società
9.4 Il contenuto del contratto sociale
9.4.1 L’oggetto sociale
9.4.2 Iscrizione nel registro delle imprese

10 Guida alla costituzione di una società a responsabilità limitata agricola
10.1 Le tre diverse tipologie di srl
10.2 Le linee guida della società a responsabilità limitata ordinaria
10.3 Atto costitutivo e statuto
10.3.1 La natura dello statuto
10.3.2 Atto costitutivo e statuto di società agricola
10.3.3 Il percorso per costituire una società agricola nelle forme delle società di capitali
10.4 I contenuti dell’atto costitutivo
10.5 Ulteriori previsioni dell’atto costitutivo
10.6 L’iscrizione nel registro delle imprese
10.7 La disciplina dei conferimenti
10.7.1 Oggetto dei conferimenti
10.7.2 Il versamento del capitale in fase di costituzione
10.7.3 I conferimenti di beni in natura o di crediti
10.8 I finanziamenti dei soci
10.9 L’emissione di titoli di debito
10.10 Casi pratici di atti costitutivi e statuti di società a responsabilità limitata agricole

11 La costituzione della società a responsabilità limitata unipersonale
11.1 Aspetti generali
11.2 Le società di capitali come società unipersonali
11.3 Le caratteristiche delle società unipersonali
11.3.1 Costituzione della società
11.3.2 Aumento di capitale
11.4 Adempimenti pubblicitari
11.5 Assemblea dei soci
11.6 Amministrazione
11.6.1 Azione di responsabilità
11.7 Altri istituti non applicabili alle società unipersonali
11.8 Contratti tra srl e unico socio
11.9 Responsabilità del socio unico

12 Guida alla costituzione di una cooperativa agricola
12.1 Lo statuto delle cooperative agricole
12.2 Le linee guida per la scelta
12.3 Che cosa cambia con il d.lgs. 27 maggio 2005, n. 101
12.4 Società cooperative con qualifica di imprenditore agricolo professionale
12.5 Imposizione diretta delle cooperative agricole

Parte III  - L’agriturismo

13 La classificazione delle strutture agrituristiche
13.1 Aspetti generali
13.2 La procedura di classificazione delle aziende
13.3 Scelta dei requisiti
13.4 Quali aziende agrituristiche classificare
13.4.1 Requisiti non omogenei
13.5 Ipotesi per la procedura di classificazione delle aziende agrituristiche

14 Agriturismo Italia – Verso la creazione di un marchio nazionale
14.1 Marchio nazionale agriturismo Italia
14.1.1 Il marchio riservato alle aziende agrituristiche
14.1.2 L’importanza del riconoscimento ufficiale
14.1.3 Il simbolo di classificazione
14.2 Repertorio nazionale dell’agriturismo
14.3 Tenuta e aggiornamento del repertorio
14.4 Servizi del repertorio
14.5 Pubblicazione e aggiornamento dei dati

15 Agriturismo
15.1 Aspetti generali
15.2 Normativa di base nazionale e regionale
15.3 Agricoltura o turismo?
15.4 Analisi della legge
15.4.1 Definizione di attività agrituristiche
15.4.2 Tre aspetti fondamentali: principalità, connessione e complementarietà
15.4.3 I requisiti soggettivi e oggettivi per l’apertura e lo svolgimento dell’attività agrituristica
15.5 Le tipologie di aziende agrituristiche
15.5.1 Aziende agrituristiche intensive
15.5.2 Aziende agrituristiche estensive

16 Le attività considerate agrituristiche
16.1 Definizione di attività agrituristiche
16.2 Esempi di attività agrituristiche
16.2.1 Turismo equestre
16.2.2 La piscina
16.2.3 Campi sportivi
16.2.4 Laghetto per la pesca
16.2.5 Mountain bike
16.2.6 Escursioni guidate
16.2.7 Corsi

17 Gli adempimenti burocratici per avviare l’attività agrituristica
17.1 Requisiti operatore agriturismo – Requisiti per avviare attività di agriturismo
17.2 Disciplina amministrativa
17.3 Abilitazione e disciplina fiscale
17.4 Periodi di apertura e tariffe
17.5 Normativa igienico-sanitaria
17.5.1 Ospitalità
17.5.2 Spazi destinati alla sosta dei campeggiatori
17.5.3 Somministrazione alimenti e bevande
17.6 Altri oneri legati all’apertura di un agriturismo
17.6.1 Canone per apparecchi radio e TV
17.6.1.1 Canone speciale 2026
17.6.2 Diritti SIAE
17.6.3 Tariffe ENEL
17.6.4 Smaltimento rifiuti, TARI e tariffe speciali
17.6.5 Depuratore acqua
17.7 Locali per attività agrituristiche
17.7.1 I fabbricati per lo svolgimento dell’attività agrituristica
17.7.2 Criteri per il riconoscimento della ruralità dei fabbricati
17.8 Agriturismi – I criteri di classificazione

Parte IV  - Novità in agricoltura

18 Controlli sulle imprese agricole
18.1 Ispezioni nelle imprese agricole
18.1.1 Poteri agli ispettori nell’alimentare dell’Ispettorato Repressione frodi (ICQRF)
18.1.2 Pagamento in misura ridotta
18.2 Registro unico dei controlli sulle imprese agricole (RUCI)
18.3 Rilancio settore vitivinicolo
18.3.1 Rilancio settore vitivinicolo e chiarimenti dell’Ispettorato Repressione frodi
18.3.2 Il testo unico del vino
18.3.3 Attività enoturistica

19 Le novità in materia agricola
19.1 L’imprenditoria giovanile in agricoltura ha una nuova legge
19.2 Riforma per la gestione della piccola proprietà contadina: novità dal recente d.lgs. 1° agosto 2025, n. 123
19.3 Premi Inail e decreto sicurezza
19.4 Successione speciale a favore dell’imprenditore agricolo o coltivatore diretto
19.5 Registro nazionale dei crediti di carbonio forestali

20 L’istituto del sovraindebitamento e le imprese agricole
20.1 Aspetti generali
20.2 Redazione di un accordo con i creditori
20.2.1 Il contenuto dell’accordo

Parte V  - I finanziamenti per le aziende agricole

21  Nuova Sabatini 
21.1 Finanziamenti per l’acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature da  parte delle piccole e medie imprese (c.d. nuova Sabatini)  
22 Pratiche commerciali sleali nella filiera agroalimentare  
22.1 Pratiche commerciali sleali  
22.1.1  Forma scritta  
22.1.2  La durata minima dei contratti  
22.1.3  Elenco di pratiche commerciali sleali vietate e che possono essere  autorizzate 
22.1.4  Vendita sottocosto dei prodotti alimentari freschi e deperibili  
22.1.5  Ispettorato Centrale della tutela della Qualità e Repressione Frodi dei prodotti agroalimentari del Ministero delle politiche agricole, alimentari e forestali (ICQRF) 

Parte VI - Le tipologie di contratti applicabili in agricoltura

23 Compartecipazione agraria: una grande opportunità ma solo se si rispettano le regole
23.1 La disciplina applicabile
23.1.1 I contraenti
23.1.2 L’oggetto del contratto
23.1.3 La forma del contratto ed i riflessi per le imposte dirette
23.1.4 Durata del contratto
23.1.5 Coltivazione associata del fondo
23.1.6 Ripartizione del prodotto

24 Compravendita di terreni agricoli e prelazione
24.1 Introduzione
24.2 Contratti che fanno sorgere il diritto di prelazione
24.3 Contratti che non fanno sorgere il diritto di prelazione
24.4 Comunicazione di acquisto del terreno (Denuntiatio)

25 Contratto per la coltivazione di colture intercalari
25.1 Contratto per la coltivazione di colture intercalari
25.2 Le “coltivazioni intercalari”
25.3 Caratteristiche del contratto di concessione per coltivazioni intercalari
25.4 Aspetti processuali
25.5 Affitto intercalare e perdita agevolazione piccola proprietà contadina

26 L’affitto agrario
26.1 Disciplina del contratto di affitto di un fondo rustico
26.1.1 La durata minima legale
26.1.2 La durata minima e massima effettiva (con i patti in deroga - art. 45 L. 203/82)
26.1.3 Il recesso dell’affittuario coltivatore diretto (art. 5, comma 1)
26.1.4 La risoluzione del contratto di affitto (art. 5, comma 2)
26.1.5 L’obbligo di contestazione del locatore (art. 5, comma 3)
26.2 L’affitto di azienda agricola e affitto di fondo rustico attrezzato a confronto
26.3 Riforma Cartabia e sfratto affittuario coltivatore diretto

Parte VII - L’imposta sul valore aggiunto nell’agricoltura

27 I regimi IVA in agricoltura
27.1 L’art. 34 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
27.2 L’ambito soggettivo
27.3 L’ambito oggettivo
27.4 L’oggetto del regime speciale

28 L’impresa agricola tipica
28.1 I lineamenti dell’impresa agricola tipica
28.2 L’opzione per la detrazione dell’IVA in maniera ordinaria
28.3 Le operazioni con l’estero

29 Le regole particolari
29.1 Il regime di esonero
29.2 L’impresa agricola mista
29.3 L’impresa agricola in regime ordinario
29.4 Il regime di commissione
29.5 L’impresa agricola e l’esercizio di più attività
29.6 Le forfetizzazioni particolari

30 Le operazioni rilevanti ai fini dell’IVA
30.1 L’esigibilità dell’imposta
30.2 Il volume d’affari
30.3 Le operazioni non imponibili
30.4 Le operazioni esenti
30.5 I beni strumentali
30.6 Le cessioni di aree fabbricabili
30.7 Il trattamento fiscale degli acquisti di terreni
30.8 Le prestazioni di servizi
30.9 L’autoconsumo
30.10 Le cessioni gratuite
30.11 Le operazioni con limitazione alla detrazione
30.12 Le operazioni escluse dal computo della base imponibile
30.13 Le cessioni agli enti pubblici
30.14 La scissione dei pagamenti (Split Payment)
30.15 L’affitto dell’azienda agricola
30.16 Gli «imballaggi a perdere»
30.17 Il contributo CONAI
30.18 Gli acquisti di tartufi
30.19 Le cessioni di tartufi
30.20 Gli acquisti di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali spontanee
30.21 I prodotti selvatici non legnosi non compresi nella classe ATECO 02.30
30.22 La produzione di energia elettrica
30.23 Le cessioni di diritti
30.24 L’integrazione della fattura di acquisto (Reverse Charge)
30.25 La vendita al dettaglio
30.26 Le cessioni di materiali di scarto
30.27 La società semplice
30.28 I sacchetti di plastica
30.29 La regola di detrazione dell’IVA
30.30 La detrazione dell’IVA per gli acquisti di carburante
30.31 Le attività connesse
30.32 Le “locazioni brevi”
30.33 Le cessioni di oli vegetali
30.34 La cessione di terreni da parte dell’imprenditore agricolo
30.35 La fattoria didattica
30.36 La terapia assistita con animali
30.37 Le vincite alle corse per cavalli
30.38 La pesca del “granchio blu”

31 Gli obblighi contabili
31.1 La fattura
31.2 I nuovi contribuenti obbligati ad emettere la fattura elettronica
31.3 L’autofattura
31.4 Le note di accredito nei rapporti con l’estero
31.5 L’imposta di bollo
31.6 La fattura elettronica
31.7 Il documento di trasporto (DDT)
31.8 I corrispettivi telematici
31.9 Le esportazioni
31.10 Le operazioni intracomunitarie
31.10.1 Le condizioni richieste
31.10.2 Gli acquisti intracomunitari
31.10.3 Le cessioni intracomunitarie
31.11 Le prestazioni di servizi resi da non residenti
31.12 La dichiarazione delle operazioni intracomunitarie (Intrastat)

32 Le scritture contabili
32.1 Le regole generali
32.2 Il registro delle fatture
32.3 Il registro dei corrispettivi
32.4 Il registro di prima nota
32.5 Il registro degli acquisti
32.6 Il registro unico
32.7 Il registro riepilogativo
32.8 La tenuta e la conservazione dei registri
32.9 La semplificazione contabile
32.10 Il pagamento mediante POS
32.11 La lotteria degli scontrini

33 Gli adempimenti periodici e dichiarativi
33.1 Le comunicazioni sull’attività
33.2 Le liquidazioni periodiche ed il versamento
33.3 La liquidazione periodica e la dichiarazione annuale dell’IVA precompilate
33.4 L’utilizzazione del credito IVA
33.5 L’acconto IVA
33.6 L’esterometro
33.7 L’esercizio delle opzioni
33.8 L’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria
33.9 Le modalità di esercizio delle opzioni
33.10 La dichiarazione annuale

Parte VIII  - Le imposte sui redditi in agricoltura

34 L’imprenditore agricolo
34.1 L’imprenditore agricolo nel codice civile
34.2 L’imprenditore agricolo ai fini fiscali

35 L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)
35.1 I redditi fondiari
35.2 Il reddito dominicale
35.2.1 La qualifica e l’imputazione
35.2.2 La determinazione del reddito dominicale (aggiornato l. 208/2015)
35.2.3 Le variazioni del reddito dominicale
35.2.4 Le perdite dovute ad eventi naturali
35.2.5 I terreni concessi in affitto
35.3 Il reddito agrario
35.3.1 La qualifica e l’imputazione
35.3.2 La determinazione del reddito agrario
35.3.3 La coltivazione del fondo
35.3.4 Le attività «agricole connesse»
35.3.5 Le attività agricole comprese nel reddito agrario
35.3.6 Le attività con reddito d’impresa a determinazione forfetaria
35.3.7 I destinatari della norma agevolativa
35.3.8 La trasformazione e la conservazione dei prodotti agricoli
35.3.9 La conservazione, la manipolazione e la commercializzazione di prodotti
35.3.10 L’attività di trasformazione
35.3.11 Il concetto di «prevalenza»
35.3.12 Le prestazioni di servizi
35.3.13 I redditi forfetizzati
35.3.14 I redditi occasionali forfetizzati
35.3.15 L’attività di impollinazione e di apicoltura
35.3.16 L’acquisto di prodotti agricoli
35.3.17 La vendita al dettaglio
35.3.18 La coltivazione dei funghi
35.3.19 L’attività di vivaismo
35.3.20 Le case rurali
35.3.21 I redditi di fonte immobiliare
35.3.22 L’agriturismo
35.3.23 L’enoturismo e l’oleoturismo
35.3.24 La produzione di vegetali
35.3.25 Le operazioni di carattere speculativo
35.3.26 L’esproprio e il risarcimento di danni
35.3.27 La produzione di energia elettrica
35.3.28 La mitilicoltura
35.3.29 I trasferimenti di diritti
35.3.30 I raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi
35.3.31 La ritenuta sugli appalti
35.3.32 La commercializzazione di prodotti della floricoltura
35.3.33 La selezione del bestiame
35.4 L’accertamento sintetico

36 Le nuove tecniche di coltivazione
36.1 L’innovazione normativa
36.2 La particolare determinazione del reddito dominicale
36.3 La particolare determinazione del reddito agrario
36.4 Le nuove tecniche di coltivazione (Idroponica, Aeroponica, Vertical Farming)
36.5 La produzione di beni, anche immateriali
36.6 Il reddito dei fabbricati
36.7 Le regole di determinazione del reddito per le attività agricole
36.8 Le società agricole
36.9 L’agriturismo

37 L’imposta sul reddito delle società (IRES)
37.1 I soggetti passivi
37.2 La determinazione del reddito
37.3 Le società di capitali in agricoltura
37.4 Le società agricole
37.4.1 La qualifica di «società agricola»
37.4.2 L’opzione per la tassazione su base catastale
37.4.3 La determinazione del reddito
37.5 Le società non operative (Società di comodo)

38 L’IRAP
38.1 I soggetti passivi
38.2 Il valore della produzione netta
38.3 Le regole comuni per determinare il valore della produzione netta
38.4 L’imposta
38.5 La cessione di terreni edificabili
38.6 La società semplice che affitta i terreni
38.7 L’impresa agricola e il diritto annuale della CCIAA
38.8 Gli aiuti di Stato

39 Gli indici di affidabilità fiscale (ISA) nell’agricoltura
39.1 L’agriturismo, l’enoturismo e l’oleoturismo negli ISA

40 Le agevolazioni per i giovani agricoltori
40.1 La qualifica
40.2 I trasferimenti tra familiari
40.3 Il reddito dei terreni
40.4 L’affitto dei terreni
40.5 La detrazione per i canoni pagati per gli affitti dei terreni
40.6 I contributi INPS
40.7 L’equiparazione professionale
40.8 Le vendite di terreni da parte dell’ISMEA
40.9 L’imprenditoria femminile
40.10 Le nuove agevolazioni fiscali per i giovani agricoltori (Legge 2025/2026)
40.10.1 I soggetti interessati
40.10.2 L’agevolazione ai fini delle imposte sui redditi
40.10.3 La base imponibile
40.10.4 La riduzione dell’onorario notarile per l’acquisto di terreni agricoli
40.10.5 La riduzione delle imposte di registro, ipotecaria e catastale
40.10.6 Il diritto di prelazione
40.10.7 La vendita al dettaglio su aree pubbliche
40.10.8 Zone montane con incentivi fiscali

41 La dichiarazione dei redditi
41.1 Il domicilio fiscale
41.2 L’obbligo della dichiarazione dei redditi
41.3 La presentazione della dichiarazione
41.4 I casi pratici della dichiarazione
41.5 L’IRPEF e le addizionali
41.6 Gli aiuti di Stato (Quadro RS)
41.7 Gli oneri deducibili e detraibili
41.8 I versamenti delle imposte
41.9 I versamenti delle imposte e dei contributi

42 Gli obblighi contabili
42.1 L’obbligo contabile
42.2 L’agricoltore esonerato ai fini IVA
42.3 Il produttore agricolo non esonerato ai fini dell’IVA
42.4 La semplificazione contabile
42.5 Le imprese di allevamento
42.6 L’imprenditore commerciale
42.7 La contabilità ordinaria
42.8 Le opzioni
42.9 Il registro dei cereali

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