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Manuale dell'IVA negli enti della P.A

Manuale dell'IVA negli enti della P.A

Autori Enzo Cuzzola,Francesco Cuzzola
Editore Maggioli Editore
Formato Cartaceo
Dimensione 17x24
Pagine 728
Pubblicazione settembre 2019 (V Edizione)
ISBN / EAN 8891634689 / 9788891634689
Collana Progetto ente locale

-Rilevanza
-Adempimenti
-Gestione servizi commerciali
-Aliquote servizi istituzionali
-Acquisti dall'estero
-Casi risolti

V edizione aggiornata con:
› L. n. 145 del 30/12/2018 (Legge di Bilancio 2019)
› D.L. n. 119 del 23/10/2018 conv. in L. n. 136 del 17/12/2018
› L. n. 205 del 27/12/2017

Prezzo Online:

89,00 €

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La corretta tenuta della contabilità, adempimento fondamentale per una gestione finanziaria regolare, non è sempre facile e di immediata applicazione.
Le continue novità normative e di prassi, l’intrinseca difficoltà nell’individuare gli ambiti di applicazione e di rilevanza, generano a volte incertezze negli operatori.
Il presente volume, che tiene conto delle novità recentemente intervenute in ambito legislativo di prassi e giurisprudenziale, vuole essere un manuale esplicativo della disciplina e, contestualmente, grazie alle puntuali indicazioni operative, una vera e propria guida pratica per la corretta applicazione dell’IVA negli Enti della Pubblica Amministrazione.
L’opera è suddivisa in quattro parti: la prima dedicata all’inquadramento generale dell’IVA; la seconda riguardante gli adempimenti connessi alla corretta gestione dell’imposta; la terza dedicata all’applicazione dell’IVA in relazione ai singoli servizi locali, sia commerciali sia istituzionali, con ampia casistica; la quarta, riguardante la disciplina IVA nei casi di acquisti dall’estero; ed infine, la quinta dedicata ai “casi risolti”.

Appendice online
Il lettore, tramite il codice alfanumerico allegato al volume, potrà accedere alla rassegna dei documenti di normativa, prassi (circolari e risoluzioni) e giurisprudenza che sarà tenuta costantemente aggiornata fino al 31 dicembre 2019.
Enzo Cuzzola
Tributarista, formatore, esperto in fiscalità degli Enti pubblici.
Francesco Cuzzola
Dottore commercialista, revisore dei conti, formatore, esperto in fiscalità degli Enti pubblici.

PARTE PRIMA IVA: Inquadramento generale
Capitolo I - Lineamenti generali  
1. Riferimenti normativi 
2. Campo di applicazione 
2.1 Casi di esenzione ed esclusione negli enti locali 
3. Il calcolo dell'IVA: base imponibile ed aliquote 
4. Momento impositivo 
5. L'Iva ed i rapporti con le altre imposte 
Capitolo II - Presupposti d'imposta
1. Presupposto oggettivo  
1.1 Cessioni di beni  
1.2 Prestazioni di servizi 
2. Presupposto soggettivo  
3. Presupposto territoriale  
Capitolo III - Soggettività passiva dell'ente locale
1. D.P.R. 633/1972, art. 4  
2. Requisito della commercialità  
3. Rapporto di sinallagmaticità  
4. Distinzione corrispettivo/contributo 
4.1 Primo caso 
4.2 Secondo caso 
4.3 Quindi senza corrispettivo non c’è rilevanza IVA 
5. Enti pubblici e concetto di abitualità nella norma IVA 
6. Concetto di pubblica autorità 
7. La prassi sulla soggettività passiva degli enti pubblici 
Capitolo IV - Rilevanza IVA 
1. Attività degli enti locali rilevanti ai fini IVA 
2. Scheda sinottica 
3. Prassi sulla rilevanza IVA 
4. Attività degli enti locali non rilevanti ai fini IVA 
5. Caso di studio relativo al diritto di rivalsa cessione diritto di superficie 
Capitolo V - La rilevanza IVA nell'esternalizzazione dei servizi 
1. I vantaggi dell'esternalizzazione 
2. L'iter e le motivazioni dell'esternalizzazione 
3. La rilevanza IVA del canone concessorio per l'esternalizzazione dei servizi 
3.1 Gestione in economia
3.2 Aziende speciali 
3.3 Società per azioni e a responsabilità limitata 
3.4 Concessione di servizi 
3.5 Riflessi IVA nella concessione di servizi  
4. La problematica dell'esternalizzazione relativa ad alcuni importanti servizi offerti dagli enti territoriali  
5. Concessione rilevante IVA se l'affidamento è regolato su base pattizia 
PARTE SECONDA Gli adempimenti connessi alla corretta gestione dell'imposta
Capitolo I - La detrazione IVA per gli enti locali 
1. Normativa di riferimento 
1.1 Contabilità separata: condizione per la detrazione IVA 
2. La detrazione IVA per i beni promiscui  
3. La rettifica delle detrazioni  
3.1 L'esigibilità 
3.2 Il meccanismo delle detrazioni 
3.3 IVA detraibile sin dal pagamento senza aspettare l'entrata in funzione dell'impianto  
3.4 Esempi di rettifica della detrazione 
4. Indetraibile l'IVA spesa per l'acquisto di beni impiegati in attività esenti 
5. Rivalsa per la maggiore IVA accertata: attenzione alle aliquote IVA 
5.1 Diritto di rivalsa non esercitabile con l'estinzione del committente 
Capitolo II - La fatturazione delle operazioni rilevanti IVA dei comuni 
1. La fattura 
1.2 Differimento IVA e fatturazione 
2. Modalità di fatturazione 
2.1 Fatturazione cartacea 
2.2 Fatturazione elettronica 
2.3 Fatturazione elettronica negli appalti pubblici 
2.4 La trasmissione della fattura elettronica 
2.5 La prassi della Agenzia sulla fatturazione elettronica 
3. La fattura semplificata 
4. Esternalizzazione del servizio relativo all'emissione delle fatture 
5. Esonero dall'emissione della fattura 
5.1 Esonero fatturazione per i commercianti al minuto 
5.2 Esonero per i soggetti assimilati ai commercianti al minuto 
5.3 Esonero da fatturazione per gli enti locali 
6. Fatture ed imposta di bollo 
7. Ricevuta e scontrino fiscale 
7.1 Esonero da scontrino e ricevuta fiscale per gli enti locali 
7.2 Corrispettivi elettronici  
7.3 Esonero corrispettivi elettronici enti locali 
8. La fatturazione delle spese c.d. prepagate 
9. Riaddebito di spese da fatturare 
Capitolo III - I registri IVA necessari per i comuni 
1. Registro delle fatture emesse 
2. Registro dei corrispettivi  
3. Registro degli acquisti  
Capitolo IV - Reverse charge e split payment  
1. Il reverse charge 
1.1 Il reverse charge negli enti 
2. La contabilizzazione del reverse charge 
3. La scissione dei pagamenti (split payment) 
3.1 Per gli acquisti in ambito istituzionale 
3.2 Per gli acquisti in ambito commerciale 
3.3 Adempimenti contabili split payment 
3.4 La gestione contabile dello split istituzionale 
3.5 La gestione contabile dello split commerciale 
4. Split payment: non soggetti gli acquisti dell'economato 
4.1 Circolare n. 1/E del 9 febbraio 2015 – Gli acquisti dell'economato 
4.2 Split payment e professionisti 
5. Regolarizzazione e note di variazione 
6. Rapporti tra split payment, controllo Equitalia, Durc e pignoramenti da terzi 
6.1 Verifiche (Equitalia) telematiche dei pagamenti 
6.2 Intervento sostitutivo in presenza di Durc negativo 
6.3 Creditore pignoratizio e debitore pignorato 
7. Le novità introdotte dalla legge n. 145/2018 (legge di bilancio 2019) e legge n. 136/2018 (Decreto fiscale) 
Capitolo V - Liquidazioni, versamenti e rimborsi 
1. Liquidazioni periodiche 
1.1 Soggetti obbligati 
1.2 I termini 
2. Determinazione della posizione IVA 
2.1 IVA a debito 
2.2 IVA a credito 
2.3 Nuove regole per la compensazione del credito IVA dopo il d.l. n. 78/2009 
2.3.1 Il visto del professionista ed i chiarimenti della circolare n. 57/E del 23 dicembre 2009 
2.3.2 Compensazione credito con la sola firma del revisore sulla dichiarazione IVA 
3. Modalità di annotazione 
4. Contabilità tenuta da terzi 
5. Acconto IVA annuale 
5.1 Determinazione  
5.2 Determinazione acconto per i contribuenti mensili 
5.3 Determinazione acconto per i contribuenti trimestrali 
5.4 Variazioni delle periodicità di liquidazione 
5.5 Versamento 
5.6 Differimento del versamento fino all'effettivo incasso della fattura 
6. Liquidazione in sede di dichiarazione annuale 
7. Saldo IVA 
8. Ravvedimento operoso 
Capitolo VI - Note di variazione 
1. Le note di variazione  
2. La tempistica delle note credito 
2.1 Nota variazione massimo entro la dichiarazione del secondo anno successivo 
2.2 Note di variazione oltre l'anno se è previsto nel contratto iniziale 
3. Modalità di emissione note credito  
Capitolo VII - Adempimenti dichiarativi 
1. Dichiarazione IVA 
2. Compensazioni del credito IVA annuale 
2.1 Compensazione credito con la sola firma del revisore sulla dichiarazione IVA 
3. Omessa dichiarazione 
3.1 Recupero del credito IVA ed omissione della dichiarazione secondo Giurisprudenza 
3.1.1 Recupero credito IVA in ipotesi di omessa dichiarazione 
3.1.2 Recupero credito IVA dichiarato ma non riportato nelle dichiarazioni successive 
3.2 Recupero del credito IVA ed omissione della dichiarazione secondo Prassi 
4. Il recupero di oneri non dedotti in dichiarazione 
5. La comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva 2019 
5.1 La norma 
5.2 I dati da trasmettere  
5.3 Il modello
Capitolo VIII - Il controllo formale delle dichiarazioni fiscali dei comuni
1. Il controllo formale 
PARTE TERZA Applicazione dell'IVA
Capitolo I - Servizi commerciali 
1. Asili 
2. Mense scolastiche 
2.1 Gestione mense, spacci, bar e dormitori 
3. Editoria 
4. Gestione farmacie comunali 
5. Gite, visite ed escursioni 
6. Manifestazioni fieristiche 
7. Mercati 
8. Mattatoi 
9. Servizi cimiteriali 
10. Soggiorni estivi  
11. Trasporto pubblico di persone 
11.1 Scuolabus 
12. Cessione di materiale legnoso 
13. Verifica periodica su ascensori e montacarichi 
14. Sponsorizzazioni 
15. Cessione di rottami, cascami e simili 
16. Assistenza domiciliare 
17. Servizi didattici e formazione 
18. Centri sportivi 
19. Parcheggi 
20. Spettacoli ed intrattenimenti 
20.1 Spettacoli all'aperto resi gratuitamente 
20.2 Mostre culturali 
20.3 Gestione musei 
20.4 Gestione biblioteche 
20.5 Organizzazione di viaggi turistici 
21. Servizio idrico integrato 
22. Somministrazione di energia elettrica, calore-energia e gas–impianti fotovoltaici 
23. Cessioni di immobili  
24. Locazione di immobili  
25. Prestazioni di servizi per altri enti  
25.1 Prestazioni di servizi effettuate nei confronti dei consorziati o soci da consorzi, società consortili e cooperative con funzioni consortili 
26. Prestazioni socio-sanitarie ed assistenziali  
27. Cessione di certificati verdi  
28. Cessione di imballaggi ai consorzi Conai  
Capitolo II - Servizi istituzionali  
1. Lavori pubblici  
1.1 Opere di urbanizzazione primaria e secondaria 
1.2 Interventi di recupero del patrimonio edilizio 
1.2.1 Interventi di restauro e risanamento conservativo 
1.2.2 Interventi di manutenzione e ristrutturazione degli immobili 
1.2.3 Ristrutturazione edilizia ed urbanistica 
1.3 Case popolari 
1.4 Opere finalizzate alla eliminazione delle barriere architettoniche 
1.5 Project financing e reverse charge 
2. Raccolta, trasporto e trattamento rifiuti 
2.1 TIA 
3. Cessioni di aree fabbricabili 
4. Attività di cattura cani 
5. Aggio per la riscossione delle entrate 
6. Acquisti su internet 
6.1 Commercio elettronico off line 
6.2 Commercio elettronico on line 
PARTE QUARTA La disciplina relativa agli acquisti all'estero
Capitolo I - Gli acquisti dall'estero
1. Importazioni
2. Operazioni intracomunitarie
3. Gli acquisti istituzionali di beni intracomunitari
4. Gli acquisti intracomunitari di beni
5. Enti non soggetti passivi
6. Opzione per l'applicazione dell'IVA
7. Enti soggetti passivi IVA (la generalità dei comuni)
8. Inversione contabile per gli acquisti di servizi da soggetti esteri
8.1 Adempimenti contabili per l'acquisto di servizi da fornitore estero
8.2 Adempimenti dichiarativi per l'acquisto di servizi da fornitore comunitario
PARTE QUINTA Casi risolti
IVA su gestione di un centro estivo con finalità educative
Rilevanza IVA della fornitura di acqua da parte dei consorzi di bonifica e irrigazione
Rilevanza IVA del canone per l'utilizzo di un impianto di irrigazione
Esenzione IVA per vendita di immobile comunale inutilizzato da decenni
Trattamento IVA per gli interventi di prevenzione del rischio idrogeologico
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