Criptovalute e dichiarazione dei redditi

Le criptovalute sono sempre più oggetto d’interesse e rappresentano uno di quei casi in cui il diritto rincorre l’evoluzione tecnica.

In Italia il fenomeno risulta regolato solo parzialmente dalla disciplina antiriciclaggio, la quale definisce le valute virtuali “la rappresentazione digitale di valore, non emessa né garantita da una banca centrale o da un’autorità pubblica, non necessariamente collegata a una valuta avente corso legale, utilizzata come mezzo di scambio per l’acquisto di beni e servizi o per finalità di investimento e trasferita, archiviata e negoziata elettronicamente”.

Si tratta di una definizione che, a parere degli autori, coglie nel segno in quanto riconosce la rilevanza delle criptovalute come mezzo di scambio e non di pagamento ed individua la natura, attualmente più rilevante, di strumento di investimento.

In questo scenario il testo, dopo un’analisi del fenomeno criptovalute e blockchain e degli altri elementi che intorno a questo gravitano come i token, le Initial Coin Offering (ICO) e la finanza decentralizzata (DEFI), si focalizza sui suoi risvolti applicativi all’interno del mondo tributario.

Nel libro si analizzano gli aspetti civilistici e fiscali sia in capo alle società, e quindi l’esposizione in bilancio e la rilevanza ai fini IVA, sia in capo alle persone fisiche dando evidenza del calcolo della plusvalenza e del monitoraggio fiscale.

Infine vengono forniti esempi pratici di compilazione dei quadri RT ed RW e la raccolta della normativa di riferimento.

Gilberto Chiari
Dottore commercialista e revisore contabile in Canossa (RE) riveste incarichi di revisore contabile in società ed enti pubblici, si occupa di consulenza fiscale e societaria, socio fondatore dello Studio Legale Tributario Deotto & Partner.
Dario Deotto
Commercialista, pubblicista, svolge la propria attività professionale quale partner fondatore dello Studio Legale Tributario Deotto & Partner in Parma.
Francesco Paolo Fabbri
Dottore commercialista e revisore contabile in Bologna, si occupa principalmente di tematiche afferenti all’accertamento ed al contenzioso, pubblica contributi in materia fiscale su riviste specializzate, è partner dello Studio Legale Tributario Deotto & Partner dal 2019.
Alberto Ferrari
Laureato in Ingegneria Informatica, blockchain Specialist e AWS Certified Solutions Architect, è cofondatore di Thesis SRL azienda di Parma specializzata in consulenza direzionale e progettazione software.
Maurizio Nadalutti
Dottore commercialista e revisore contabile in Udine, si occupa principalmente di contenzioso tributario ed è partner dello Studio Legale Tributario Deotto & Partner dal 2016.

Con esempi di compilazione

PREFAZIONE 
I PARTE - INTRODUZIONE AI CONCETTI BASE DELLE CRIPTOVALUTE 
1. PRINCIPI BASE 
1.1 Introduzione 
1.1.1 Le criptovalute 
1.1.2 La storia 
1.1.3 Obiettivi 
1.2 Principi base 
1.2.1 La blockchain 
1.2.2 Le principali criptovalute 
1.2.3 Wallet, transazioni, blocchi, mining, chiavi private e pubbliche 
1.2.4 Principali concetti per l’aspetto fiscale 
1.3 Oltre le criptovalute 
1.3.1 Blockchain permissioned e permissionless 
1.3.2 Smart contract e chaincode 
1.3.3 I token 
1.3.4 Le ICO 
1.3.5 Defi: la finanza decentralizzata 
II PARTE - CRIPTOVALUTE ASPETTI GIURIDICI E FISCALI 
2. CRIPTOVALUTE 
2.1 La definizione di criptovaluta 
2.1.1 La definizione di criptovaluta - Normativa antiriciclaggio 
2.1.2 La definizione di criptovaluta - Agenzia delle Entrate 
3. ASPETTI CIVILISTICI E FISCALI DELLE CRIPTOVALUTE 
3.1. Società - Aspetti civilistici e fiscali riguardanti le criptovalute 
3.1.1 Rappresentazione in bilancio delle criptovalute 
3.1.2 Le operazioni rilevanti ai fini Iva 
3.2 Persone fisiche e criptovalute: aspetti fiscali 
3.2.1 Il calcolo della plusvalenza secondo la tesi dell’Agenzia delle Entrate 
3.2.2 Il monitoraggio fiscale 
3.2.3 Esempi di compilazione del quadro RT e del quadro RW
Esempio n. 1 quadro RT – Cessione di valute virtuali 
Esempio n. 2 quadro RT – Acquisto di autovettura 
Esempio n. 3 quadro RT – Acquisto di altre criptovalute 
Esempio n. 4 quadro RT – Pluralità di operazioni 
Esempio n. 5 compilazione quadro RW 
III PARTE - NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO 
Art. 67. Redditi diversi 
Art. 68. Plusvalenze 
Risoluzione n. 72/E/2016 
Interpello 956-39/2018 
Risposta n. 14 
Risposta n. 110 
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